Продаж та монтаж сонячних панелей: облік та податки

Бухгалтерський облік

Облік продажу сонячних панелей (товарів)

Визнання доходу

Дохід визнається в момент передачі панелей покупцеві (підписання видаткової накладної):

• Дт 361 Кт 702.

Нарахування ПДВ

Одночасно з визнанням доходу нараховуються податкові зобов'язання з ПДВ:

• Дт 702 Кт 641/ПДВ.

Списання собівартості

Списується балансова вартість реалізованих панелей:

• Дт 902 Кт 281.

Облік монтажних робіт (послуг)

Визнання доходу

Дохід визнається на дату підписання акта виконаних робіт (наданих послуг):

• Дт 361 Кт 703.

Нарахування ПДВ

Нараховуються податкові зобов'язання з ПДВ:

• Дт 703 Кт 641/ПДВ.

Списання собівартості

Списуються витрати, пов'язані з монтажем (зарплата монтажників, ЄСВ, амортизація інструментів, витратні матеріали тощо), які попередньо акумулювалися на рахунку 23 «Виробництво», в тому числі вартість панелей, якщо вони входять до собівартості виконаних робіт і не продаються окремо.

• Дт 903 Кт 23.

Особливості розрахунків через банківський кредит

Коли покупець залучає кредит, для вас нічого суттєво не змінюється. Кредитний договір укладається між покупцем та банком. Ваші договірні відносини існують саме з покупцем.

• Дебіторська заборгованість: Заборгованість за поставлені панелі та виконаний монтаж виникає у покупця (Дт 361);
• Надходження оплати: Банк, виконуючи умови кредитного договору з покупцем, перераховує кошти на ваш поточний рахунок. Це є погашенням заборгованості вашого покупця.

Бухгалтерське проведення буде таким: Дт 311 Кт 361.

Важливо: Ви не маєте жодних зобов'язань перед банком. Кошти, що надійшли від банку, є вашим доходом від реалізації, а не кредитом чи позикою.

Приклад.

ТОВ продало сонячні панелі вартістю 120 000 грн (в т.ч. ПДВ 20 000 грн).

Собівартість панелей — 80 000 грн.

Вартість монтажних робіт — 30 000 грн (в т.ч. ПДВ 5 000 грн).

Собівартість монтажу (витрати на рахунку 23) — 15 000 грн.

Покупець оплачує всю суму (150 000 грн) за рахунок кредиту, кошти надходять від банку після відвантаження товару та підписання акта.

Бухгалтерський облік наведено в таблиці.

Таблиця

Бухгалтерський облік продажу та монтажу сонячних панелей

Як видно з прикладу, надходження коштів від банку просто закриває дебіторську заборгованість покупця, яка виникла на момент реалізації товарів та послуг.

Оподаткування

Податок на додану вартість (ПДВ)

Податкові зобов'язання з ПДВ виникають за правилом «першої події» згідно з пп. 187.1 ПКУ:

• Для товарів (панелей): Датою виникнення ПЗ буде та дата, що сталася раніше — або дата відвантаження панелей покупцю, або дата отримання оплати за них (в тому числі від банку);
• Для послуг (монтажу): Датою виникнення ПЗ буде та дата, що сталася раніше — або дата оформлення акта виконаних робіт, або дата отримання оплати за них.

На дату виникнення податкових зобов'язань ви повинні скласти та зареєструвати в ЄРПН податкову накладну на ім'я покупця. База оподаткування не може бути нижчою за ціну придбання для товарів та нижчою за звичайні ціни для послуг власного виробництва.

Податок на прибуток

Об'єкт оподаткування податком на прибуток визначається на основі фінансового результату до оподаткування, розрахованого за правилами бухгалтерського обліку (НП(С)БО або МСФЗ) та відкоригованого на податкові різниці, передбачені ПКУ, якщо платник застосовує такі різниці.

Операції з продажу товарів та надання послуг є стандартними господарськими операціями. Якщо ваше підприємство є високодохідним платником (річний дохід понад 40 млн грн), для розглядуваних операцій з продажу і монтажу панелей податкові різниці зазвичай не виникають. Ваш фінансовий результат (прибуток або збиток) від цих операцій, відображений в бухобліку, буде основою для розрахунку податку на прибуток.

Висновки:

1. В бухгалтерському обліку продаж панелей і монтаж панелей відображається в загальному порядку, прийнятому для продажу товарів і для продажу робіт (послуг);

2. Кошти, що надійшли від банку, закривають заборгованість покупця, і не є для продавця (виконавця) кредитом чи позикою;

3. Оподаткування ПДВ і податком на прибуток не має особливостей.