• Посилання скопійовано

Допомога від Mercy Corps для ФОП-ВПО: оподаткування та облік

Чи включається до доходу та чи оподатковується цільова благодійна допомога, отримана ФОП-"єдиноподатником" ІІ групи (який є ВПО) на свій підприємницький рахунок від іноземної неурядової організації "Mercy Corps", яка відобразила цю виплату в звітності з ознакою доходу "190"?

Ні, така благодійна допомога не включається до загального оподатковуваного доходу фізичної особи, не підлягає оподаткуванню ПДФО та військовим збором, і не включається до обсягу доходу ФОП-єдиноподатника. Розглянемо детальніше.

 

Оподаткування ПДФО та ВЗ

Допомога, яку ФОП отримав, звільняється від оподаткування на підставі пп. 165.1.56 ПКУ. Ця норма виводить з-під оподаткування дохід у вигляді цільової або нецільової благодійної допомоги, що надається платнику податків, який є внутрішньо переміщеною особою (ВПО), від міжнародної благодійної організації.

Організація-благодійник: Представництво "Mercy Corps" входить до переліку міжнародних благодійних організацій, затвердженого КМУ, допомога від яких звільняється від оподаткування.

 

Ознака доходу "190"

 

Той факт, що "Mercy Corps" у додатку 4ДФ зазначила цю виплату з ознакою доходу "190", є прямим підтвердженням того, що вони ідентифікували цю виплату саме як пільгову благодійну допомогу згідно з пп. 165.1.56 ПКУ.

Отже, отримані кошти не є оподатковуваним доходом як фізичної особи. Утримувати з них ПДФО (18%) та ВЗ (5%) не потрібно.

 

Включення до доходу ФОП-"єдинника"

Незважаючи на те, що кошти надійшли на підприємницький рахунок, вони не включаються до доходу платника єдиного податку. Ця допомога надана саме як фізичній особі зі статусом ВПО, а не як суб'єкту господарювання (ФОП) за продані товари чи надані послуги.

 

Визначення доходу єдинника

Згідно з пп. 292.1 ПКУ, доходом платника єдиного податку є дохід, отриманий протягом звітного періоду в грошовій формі. Однак до складу цього доходу не включаються доходи, перелічені в пп. 292.11 ПКУ, а також доходи, які не пов'язані з провадженням господарської діяльності. Отримана благодійна допомога є громадянським доходом, який звільнений від оподаткування, а не результатом підприємницької діяльності.

Рекомендуємо, щоб уникнути будь-яких непорозумінь з податковими органами, рекомендується перевести цю суму з підприємницького рахунку (IBAN для ФОП) на особисту картку. Це буде додатковим доказом розділення особистих коштів і доходів від підприємницької діяльності.

 

Щодо пп. 14.1.180 ПКУ

Цей пункт визначає поняття "податковий агент". У даній ситуації податковим агентом є "Mercy Corps", оскільки вони нарахували (виплатили) дохід і зобов'язані відобразити його у податковій звітності, що вони й зробили, зазначивши ознаку доходу "190". ФОП є отримувачем доходу, а не податковим агентом, тому ця норма стосується благодійника, а не фізособи.

Висновки:

  1. Не оподатковується ПДФО та ВЗ;
  2. Не включається до доходу ФОП;
  3. Потребує збереження підтверджуючих документів про отримання допомоги. За можливості, перекажіть ці кошти на особистий рахунок;
  4. Включати цю суму до Книги обліку доходів та до декларації платника єдиного податку не потрібно.

Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!

Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 122 грн/міс

Передплатити

Автор: Щербина Світлана

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Облік та звітність/Облік окремих операцій

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «Облік окремих операцій»

  • Допомога від Mercy Corps для ФОП-ВПО: оподаткування та облік
    Чи включається до доходу та чи оподатковується цільова благодійна допомога, отримана ФОП-"єдиноподатником" ІІ групи (який є ВПО) на свій підприємницький рахунок від іноземної неурядової організації "Mercy Corps", яка відобразила цю виплату в звітності з ознакою доходу "190"?
    Сьогодні 16:254
  • Облік безоплатно отриманого акційного товару
    Підприємство в рамках акції отримало від постачальника товар з нульовою вартістю для подальшого продажу. Як коректно оприбуткувати такий безоплатно отриманий товар у бухгалтерському обліку? Як відобразити в бухобліку його подальшу реалізацію?
    03.07.202520
  • Як відобразити нарахування відсотків за користування податковою пільгою в бухобліку?
    На територію України були ввезені інструменти від постачальника-нерезидента в режимі тимчасового ввезення на 3 місяці та сплачено 12% при розмитненні. На сьогодні переведено інструменти з режиму тимчасового ввезення в режим імпорту. При імпорті сплатили суму ПДВ за вирахуванням %, які було сплачено в режимі тимчасового ввезення та проценти за користування податковою пільгою (код митних платежів 057 ). Як відобразити нарахування відсотків за користування податковою пільгою в бухобліку?
    01.07.202532
  • Імпорт за договором комісії: які витрати включати до собівартості?
    Товари імпортуються за договором комісії. В звіті комісіонера зазначено такі витрати до початку імпорту: висновок експертизи, дозвіл на імпорт, комісія банку, витрати на доставку документів за кордон. В момент імпорту: дозвіл на імпорт, висновок експертизи , послуги транспортування, пломбування і комісія банку, окрім того - комісійна винагорода комісіонеру. Чи всі ці витрати можна віднести на собівартість товару як додаткові витрати?
    30.06.2025247
  • Як орендарю списати ОЗ, знищені внаслідок влучання шахеда?
    ТОВ орендує офісне приміщення. У приміщення влучив шахед. Унаслідок цього зруйновано стіни, перекриття між поверхами, вибито вікна та пошкоджено двері. ТОВ-орендар втратило власну комп’ютерну техніку, меблі та обладнання. Як списати знищені основні засоби?
    30.06.2025957