Допомога від Mercy Corps для ФОП-ВПО: оподаткування та облік

Ні, така благодійна допомога не включається до загального оподатковуваного доходу фізичної особи, не підлягає оподаткуванню ПДФО та військовим збором, і не включається до обсягу доходу ФОП-єдиноподатника. Розглянемо детальніше.

Оподаткування ПДФО та ВЗ

Допомога, яку ФОП отримав, звільняється від оподаткування на підставі пп. 165.1.56 ПКУ. Ця норма виводить з-під оподаткування дохід у вигляді цільової або нецільової благодійної допомоги, що надається платнику податків, який є внутрішньо переміщеною особою (ВПО), від міжнародної благодійної організації.

Організація-благодійник: Представництво "Mercy Corps" входить до переліку міжнародних благодійних організацій, затвердженого КМУ, допомога від яких звільняється від оподаткування.

Ознака доходу "190"

Той факт, що "Mercy Corps" у додатку 4ДФ зазначила цю виплату з ознакою доходу "190", є прямим підтвердженням того, що вони ідентифікували цю виплату саме як пільгову благодійну допомогу згідно з пп. 165.1.56 ПКУ.

Отже, отримані кошти не є оподатковуваним доходом як фізичної особи. Утримувати з них ПДФО (18%) та ВЗ (5%) не потрібно.

Включення до доходу ФОП-"єдинника"

Незважаючи на те, що кошти надійшли на підприємницький рахунок, вони не включаються до доходу платника єдиного податку. Ця допомога надана саме як фізичній особі зі статусом ВПО, а не як суб'єкту господарювання (ФОП) за продані товари чи надані послуги.

Визначення доходу єдинника

Згідно з пп. 292.1 ПКУ, доходом платника єдиного податку є дохід, отриманий протягом звітного періоду в грошовій формі. Однак до складу цього доходу не включаються доходи, перелічені в пп. 292.11 ПКУ, а також доходи, які не пов'язані з провадженням господарської діяльності. Отримана благодійна допомога є громадянським доходом, який звільнений від оподаткування, а не результатом підприємницької діяльності.

Рекомендуємо, щоб уникнути будь-яких непорозумінь з податковими органами, рекомендується перевести цю суму з підприємницького рахунку (IBAN для ФОП) на особисту картку. Це буде додатковим доказом розділення особистих коштів і доходів від підприємницької діяльності.

Щодо пп. 14.1.180 ПКУ

Цей пункт визначає поняття "податковий агент". У даній ситуації податковим агентом є "Mercy Corps", оскільки вони нарахували (виплатили) дохід і зобов'язані відобразити його у податковій звітності, що вони й зробили, зазначивши ознаку доходу "190". ФОП є отримувачем доходу, а не податковим агентом, тому ця норма стосується благодійника, а не фізособи.

Висновки:

1. Не оподатковується ПДФО та ВЗ;
2. Не включається до доходу ФОП;
3. Потребує збереження підтверджуючих документів про отримання допомоги. За можливості, перекажіть ці кошти на особистий рахунок;
4. Включати цю суму до Книги обліку доходів та до декларації платника єдиного податку не потрібно.