Облік і оподаткування прощення боргу за векселем

У фізособи не буде податкових наслідків, тому що вона не отримує дохід від такої операції.

У юрособи видача векселя в рахунок оплати за отримані товари, послуги відображається проведенням:

• Дт 631 Кт 621 (якщо вексель короткостроковий) чи 511 (якщо вексель довгостроковий).

Якщо на чергову дату балансу до погашення довгострокового векселя залишається менше року, він переводиться до складу поточної заборгованості:

• Дт 511 Кт 61.

Прощення боргу у юрособи-боржника відображається проведенням:

• Дт 61, 621 Кт 719.

Дохід від прощеної заборгованості збільшує фінрезультат до оподаткування, який є основою для визначення об’єкта оподаткування податком на прибуток.

Чи є підстави якимось чином коригувати податковий кредит за придбаними товарами, в оплату яких був виданий вексель, заборгованість за яким простили?

На наш погляд, немає підстав.

Коригування податкового кредиту здійснюється лише у випадках, коли відбувається зміна вартості поставлених товарів або послуг (зменшення вартості, повернення товарів тощо) (див. ст. 192 ПКУ). У даному випадку ані вартість, ані кількість отриманих товарів, послуг не змінюється, тому відсутні підстави коригування податкового кредиту.

Окрім того, відсутні і підстави для нарахування компенсуючого ПДВ за пп. 198.5 ПКУ, тому що придбані товари не використовувалися в неоподатковуваних операціях, які зазначені в цьому пункті, в тому числі не використовувалися в операціях, що не є господарською діяльністю платника податку.

За придбані товари, послуг оплата проведена векселем. А от вже заборгованість за векселем прощена. Причому операція прощення заборгованості за векселем не є операцією постачання, тому підстав для нарахування ПДВ, на наш погляд, немає.

Але думка податкової служби з цього питання нам невідома. Тому для уникнення непорозумінь може бути доречним отримати індивідуальну податкову консультацію.