Бухоблік та ПДВ при обміні автомобілів з доплатою у представництва нерезидента

Бухгалтерський облік

В даній ситуації буде чотири основні господарські операції, які потрібно відобразити в бухгалтерському обліку (див. таблицю):

1. продаж автомобілів;
2. придбання автомобіля;
3. зарахування заборгованості за проданими автомобілями і зобов’язання з придбаного автомобіля;
4. доплата за придбаний автомобіль.

Таблиця

З наведених бухгалтерських проведень видно, що внаслідок здійснення наведених господарських операцій дохід представництва у періоді здійснення таких операцій становитиме 1 094 450 грн.

Саме цей дохід збільшуватиме фінрезультат до оподаткування, який є основою для визначення об’єкта оподаткування податком на прибуток.

Чи реєструватися платником ПДВ?

Так, реєструватися з наступного місяця за місяцем, в якому буде продано автомобілі. Тому що господарська операція продажу автомобілів з точки зору оподаткування ПДВ є операцією постачання товарів, і обсяг цієї операції перевищує 1 млн грн. Таким чином, виконуються критерії для обов’язкової реєстрації платником ПДВ, встановлені пп. 181.1 ПКУ, при цьому постійне представництво належить до осіб, які є платниками ПДВ (див. пп. «г» пп. 14.1.139 ПКУ).

Тож не пізніше 10 числа календарного місяця, що настає за місяцем, в якому продано автомобіль, потрібно подати заяву на реєстрацію платником ПДВ (див. пп. 183.2 ПКУ).

Протягом трьох робочих днів податкова служба має внести постійне представництво до реєстру платників ПДВ (пп. 183.9 ПКУ).

Платником ПДВ постійне представництво стає з дня внесення до реєстру платників ПДВ. Але слід зазначити, що подальша реєстрація платником ПДВ не вплине на операцію продажу автомобілів, тому що така операція продажу відбулася до моменту реєстрації платником ПДВ.