• Посилання скопійовано

Оплата за корпоративні права коштами та товаром

ТОВ 1 отримало в подарунок частку в статутному капіталі ТОВ 2 - 54 тис. грн (Дт 141 Кт 424), іншу частку ним було викуплено за 220 тис. грн (Дт 141 Кт 311). Частка ТОВ 1 у статуті ТОВ 2 – 100%. Розмір статутного капіталу ТОВ2 – 77 тис. грн. ТОВ 1 продає свою частку за 20 млн грн ТОВ 3. Балансова вартість на дату продажу – 280 тис. грн. Розрахунок: на розрахунковий рахунок – 4 млн грн, поставка товару в майбутньому – 16 млн грн. Як відобразити цю операцію в обліку?

Продаж корпоративних прав (довгострокових фінансових інвестицій) обліковується відповідно до  П(С)БО 15.

Дохід визнається в загальному порядку під час збільшення активу або зменшення зобов'язання, що зумовлює зростання власного капіталу (за винятком зростання капіталу за рахунок внесків учасників підприємства), за умови, що оцінка доходу може бути достовірно визначена (п. 5 П(С)БО 15).

Бухгалтерський облік продажу корпоративних прав з урахуванням даних умови в обліку ТОВ 1:

  • Дт 352 Кт 141 на 280,00 тис. грн – переведення із довгострокових в короткострокові інвестиції;
  • Дт 377 Кт 741 на 20 000,00 тис. грн – визнання доходу від продажу корпоративних прав;
  • Дт 741 Кт 641 на 2666,67 тис. грн – нарахування податкових зобов’язань з ПДВ (у частині 16 млн грн, в якій розрахунок буде проведено товаром), складено ПН;
  • Дт 971 Кт 352 на 280,00 тис. грн – списано до складу витрат собівартість фінінвестиції;
  • Дт 311 Кт 377 на 4 000,00 тис. грн – отримано кошти від ТОВ3;
  • Дт 793 Кт 971 на 280,00 тис. грн – списано витрати на фінрезультат;
  • Дт 741 Кт 793 на 17 333,33 тис. грн – списано доходи на фінрезультат.

Операції з продажу корпоративних прав, за умови що розрахунок проводиться грошовими коштами, не є об’єктом оподаткування ПДВ (див. пп. 196.1.1 ПКУ). Якщо ж розрахунки у негрошовій формі й продавець, зокрема, ТОВ 1, отримує товари в оплату за корпоративні права, то необхідно нараховувати ПДВ, реєструвати ПН і пп. 196.1.1 ПКУ застосувати не можна. База нарахування ПДВ – це договірна вартість частки корпоративних прав (див. пп. 188.1 ПКУ).

У ТОВ1 наявна дебіторська заборгованість за розрахунками з покупцем корпоративних прав у розмірі 16 000 тис. грн, яка буде закрита шляхом взаємозаліку заборгованостей за отриманий товар.

Розглянемо відображення в обліку ТОВ 1  отримання товару:

  • Дт 28  Кт 631 на 13 333,33 тис. грн – отримано товар від ТОВ 3;
  • Дт 641 Кт 631  на 2666,67 тис. грн – ПДВ, складено ПН;
  • Дт 631 Кт 377 на 16 000,00 тис. грн – взаємозалік заборгованостей.

Звертаємо увагу:

  1. За п. 4 НП(С)БО 12 фінансові інвестиції первісно оцінюються та відображаються у бухгалтерському обліку за собівартістю. Собівартість фінансової інвестиції складається з ціни її придбання,  комісійних винагород, мита, податків, зборів,  обов'язкових платежів та інших витрат, безпосередньо пов'язаних з придбанням фінансової інвестиції. В подальшому вони оцінюються або за методом участі в капіталі або за справедливою вартістю. При визначенні собівартості реалізації важливий саме метод оцінки, а не розмір статутного капіталу;
  2. Можливо, ТОВ 1 та ТОВ 3 доцільно укласти два окремі договори і в майбутньому провести зарахування однорідних, зокрема грошових, вимог.

***

Додатково читайте:

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 116 грн/міс

Передплатити

Автор: Пантюхова Анна

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Облік та звітність/Облік окремих операцій

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «Облік окремих операцій»

  • Як відобразити в обліку виплату іменної стипендії юридичною особою?
    Підприємство уклало тристоронній договір пожертви, за яким воно виплачуватиме іменну стипендію здобувачам освіти. Стипендія буде перераховуватися безпосередньо здобувачам, одним з них є працівник підприємства. Сума пожертви 5000 грн/міс. Як відобразити цю операцію в обліку та оподаткувати?
    04.10.202415
  • Як відобразити в обліку внесок ОЗ до статутного капіталу ФГ?
    ФГ – платник єдиного податку 4 групи, платник ПДВ, планує збільшити статутний капітал з внеску ОЗ засновником та новим членом ФГ, зокрема склад 1 та склад 2 відповідно. Як відобразити в обліку внесок ОЗ до статутного капіталу ФГ? Який порядок оподаткування цих операцій?
    04.10.202410
  • Як відобразити в обліку наслідки крадіжки коштів з поточного рахунку?
    Кошти з рахунку ТОВ (загальна система оподаткування) були перераховані на поточний ФОП внаслідок зламу комп'ютера. Договірних відносин між ТОВ та ФОП немає. Заяву до поліції подано. Чи має право ТОВ на витрати за цією операцією, якщо кошти не будуть повернені?
    03.10.202425
  • Облік придбання єдиного майнового комплексу у покупця
    Підприємство, платник податку на прибуток та ПДВ, брало участь у малій приватизації. В договорі купівлі-продажу та акті прийому-передачі виокремлено нерухомість та автомобіль, які входять у майновий комплекс. Також на балансі держпідприємства є інші ОЗ, ТМЦ, дебіторська та кредиторська заборгованості. Оцінка майна перед приватизацією не проводилась. Сума сплачена за весь єдиний майновий комплекс. ДП реорганізується в ТОВ, засновником якого буде це підприємство-покупець (частка 100%). Придбання проводиться через Фонд держмайна
    01.10.202435
  • Податкові наслідки уцінки НМА, який ще не введений в експлуатацію
    ТОВ придбало НМА і обліковує його за дебетом рах. «Придбання (створeння) нематеріальних активів». НМА ще не введений в експлуатацію, і невідомо, коли це може статися. Вартість цієї інвестиції на кінець 2024 року потрібно зменшити внаслідок знецінення. Які документи потрібно скласти та підписати? Які будуть наслідки з ПДВ та з податку на прибуток?
    30.09.202436