Заборгованість перед нерезидентом є монетарною заборгованістю (за якою будуть сплачені кошти), а тому така заборгованість на дату балансу та на дату господарської операції перераховується з використанням валютного курсу на цю дату (пп. 7 НП(С)БО 21).
Визначення курсових різниць за монетарними статтями в іноземній валюті проводиться на дату балансу, а також на дату здійснення господарської операції в її межах або за всією статтею (відповідно до облікової політики)(п. 8 НП(С)БО 21).
Операції в іноземній валюті під час первісного визнання відображають у валюті звітності шляхом перерахунку суми в іноземній валюті із застосуванням валютного курсу на початок дня, дати здійснення операції.
Якщо підприємство в обліковій політиці написало перерахунок заборгованості за всією статтею, то у разі отримання знижки перераховується заборгованість за мінусом знижки.
Відображення в обліку наведено в таблиці нижче.
|
Дата |
Операція |
Д-т |
К-т |
Сума |
|
22.02.2024 |
Отримано послуги від нерезидента (1000 х41,7213) |
93,92,23,28 |
632 |
41721,3 |
|
22.02.2024 |
ПДВ ПН на дату отримання послуг |
641 |
632 |
8344,26 |
|
15.03.2024 |
Отримано знижку від нерезидентасторно (-200 х 41,7213) |
93,92,23,28 |
632 |
-8344,26 |
|
15.03.2024 |
Сторно ПК з ПДВ РК на дату надання знижки |
641 |
632 |
-1668,85 |
|
|
Відображено курсову різницю 800х(42,287-41,7213) |
945 |
632 |
452,56 |
Якщо перерахунок проводити в межах господарської операції
|
Дата |
Операція |
Д-т |
К-т |
Сума |
|
15.03.2024 |
Отримано знижку від нерезидента сторно (-200 х 41,7213) |
93,92,23,28 |
632 |
-8344,26 |
|
15.03.2024 |
Сторно ПК з ПДВ РК на дату надання знижки |
641 |
632 |
-1668,85 |
|
|
Відображено курсову різницю -200х(42,287-41,7213) |
945 |
632 |
113,14 |
Отже, підприємство самостійно обирає порядок визначення курсових різниць за монетарними статтями, в межах господарської операції чи всієї статті, і закріплює це в обліковій політиці. В будь-якому випадку РК складається на суму коригування за курсом на дату коригування.
Відповідно до пп. 188.1 ПКУ, база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної вартості.При цьому база оподаткування операцій з постачання самостійно виготовлених послуг не може бути нижче звичайних цін.
Звичайна ціна відповідає рівню ринкових цін (пп. 14.1.71 ПКУ). Датою виникнення податкових зобов’язань за операціями з постачання нерезидентами суб’єктам господарювання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, є дата списання коштів з банківського рахунка платника податку в оплату послуг або дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг нерезидентом, залежно від того, яка з подій відбулася раніш(пп.187.8 ПКУ)
Якщо після постачання послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадках повернення послуг, суми податкових зобов’язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню на підставі РК до ПН, складеному в порядку, встановленому для ПН, та зареєстрованому в Єдиному реєстрі податкових накладних (п. 192.1 ПКУ).
Тобто, якщо відбулася зміна ціни, то необхідно буде відкоригувати ПЗ з ПДВ відповідно до актуперерахунку на дату такого акту.
Також звертаємо увагу, що потрібно буде перевірити, чи відповідає фактична ціна після надання знижки ринковій. Адже, якщо ні, то необхідно буде нарахувати ПЗ і скласти ПН відповідно до ст. 188 і 189 ПКУ.
***
Додатково читайте:
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 116 грн/міс
Передплатити