• Посилання скопійовано

Придбання квадроциклу для військовослужбовця: відображення в обліку та оподаткування

Приватне підприємство планує придбати квадроцикл та передати його безпосередньо військовослужбовцю. Як відобразити цю операцію в обліку?

Таке рішення по суті передбачає безоплатне передання товару фізичній особі. Оскільки підприємство не планує використовувати цей квадроцикл для власних потреб, то в цьому випадку квадроцикл є товаром, а не основним засобом. 

В цьому випадку складається акт приймання-передачі квадроцикла із зазначенням в ньому йогозвичайної вартості та даних фізичної особи – отримувача.

В бухобліку здійснюються такі записи:

  • Дт 281 Кт 631 – придбання квадроциклу з метою подальшої передачі військовослужбовцю;
  • Дт 641/ПДВ Кт 631- податковий кредит з ПДВ;
  • Дт 949 Кт 281 – передано квадроцикл військовому;
  • Дт 949 Кт 641/ПДВ –нараховано податкові зобов’язання з ПДВ на мінімальну базу відповідно до пп. 188.1 ПКУ.

Що ж з оподаткуванням? Відповідно до пп. 32-1 підр. 2 розд. ХХ ПКУ, тимчасово, протягом дії правового режиму воєнного, надзвичайного стану, не вважаються використаними платником податку в неоподатковуваних податком на додану вартість операціях або операціях, що не є господарською діяльністю платника податку, товари, придбані в оподатковуваних податком на додану вартість операціях та передані в державну чи комунальну власність, у тому числі на користь добровольчих формувань територіальних громад, а також надані на користь інших осіб для потреб забезпечення оборони України у період дії воєнного, надзвичайного стану.

Хто ж є іншими особами? В даному пункті визначено, що не є постачанням товарів та послуг операції з безоплатної (без будь-якої грошової, матеріальної або інших видів компенсації) передачі/надання товарів та послуг Збройним Силам України, Національній гвардії України, добровольчим формуванням територіальних громад, іншим утвореним відповідно до законів України військовим формуванням, їх з’єднанням, військовим частинам, підрозділам, установам або організаціям, що утримуються за рахунок коштів державного бюджету, для потреб забезпечення оборони України, захисту безпеки населення та інтересів держави, а також на користь центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну політику у сфері цивільного захисту, сил цивільного захисту та/або закладів охорони здоров’я державної, комунальної власності, та/або структурних підрозділів з питань охорони здоров’я обласних, Київської та Севастопольської міських державних адміністрацій.

Щодо передання товарів фізичним особам нічого не сказано.

Об'єктом оподаткування ПДВ є операції з постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, у тому числі операції з безоплатної передачі та з передачі права власності на об'єкти застави позичальнику (кредитору), на товари, що передаються на умовах товарного кредиту, а також з передачі об'єкта фінансового лізингу у володіння та користування лізингоодержувачу/орендарю (пп. 185.1 ПКУ).

При цьому база оподаткування операцій з постачання самостійно виготовлених товарів не може бути нижче звичайних цін (пп. 188.1 ПКУ).

Звичайна ціна – це ціна товарів (робіт, послуг), визначена сторонами договору, якщо інше не встановлено ПКУ. Якщо не доведено зворотне, вважається, що така звичайна ціна відповідає рівню ринкових цін (пп. 14.1.71 ПКУ).

Тому в даному випадку безоплатна передача є оподатковуваною операцією – постачанням для цілей оподаткування ПДВ. І підприємству необхідно буде скласти ПН відповідно до ст. 188 і 189 ПКУ.

Якщо підприємство застосовує податкові різниці, то через те, що квадроцикл передано не військовій частині, а військовослужбовцю – фізичній особі, в загальному порядку застосовується податкова різниця, передбачена пп. 140.5.10 ПКУ, і фінрезультат не коригується.

Замість коригування фінрезультату тут відбувається оподаткування отриманого квадроцикла у фізичної особи – отримувача. Існує проблема з оподаткуванням негрошових доходів фізосіб, у яких немає інших грошових доходів, тому що немає з чого утримати ПДФО та ВЗ. Ми спробували вирішити цю проблему у цій консультації, але зауважимо, що запропоноване рішення не є ідеальним. На рівні законодавства ця проблема не вирішена.

В цьому випадку можна нарахувати фізособі додаткове благо у грошовій формі в такій сумі, щоб після оподаткування ПДФО та ВЗ вона покрила вартість квадроцикла. Наприклад, якщо квадроцикл придбаний за 102000 грн з ПДВ, то потрібно нарахувати допблаго фізособі в сумі 126708,07 грн. Після утримання з нього ПДФО та ВЗ залишається чиста сума як раз 102000 грн, за якою квадроцикл передається фізособі. При купівлі квадроцикла було отримано податковий кредит з ПДВ 17000 грн, і така ж сума зобов’язань буде нарахована на мінімальну базу відповідно до абзацу другого пп. 188.1 ПКУ.

Висновки:

1. Передача квадроцикла  військовослужбовцю є безоплатною передачею товару фізичній особі і оподатковується ПДВ;

2. Оскільки товар передається безпосередньо фізичній особі, то ця операція оподатковується в загальному порядку: на підставі пп. 140.5.10 ПКУ фінрезультат не коригується, а фізособа-отримувач сплачує ПДФО та ВЗ з вартості квадроцикла;

3. Як варіант, можна нарахувати фізособі додаткове благо у грошовій формі в такій сумі, щоб після оподаткування ПДФО та ВЗ вона покрила вартість квадроцикла, а потім «продати» фізособі квадроцикл в рахунок виплати додаткового блага.

Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!

Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 122 грн/міс

Передплатити

Автор: Пантюхова Анна

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Облік та звітність/Облік окремих операцій

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «Облік окремих операцій»

  • Облік давальницької сировини у переробника, який передає її іншому переробнику на переробку
    Підприємство 1 отримало давальницьку сировину (Дт 022) для виготовлення металоконструкцій від підприємства 2. Зазначену сировину підприємство 1 хоче передати як давальницьку сировину підприємству 3. Після отримання металоконструкцій від підприємства 3, Підприємство 1 передасть дані металоконструкції підприємству 2. Які проведення у підприємства 1?
    Сьогодні 10:3030
  • Чи дисконтувати заборгованість, строк за якою періодично продовжується?
    Мале ТОВ орендує нежитлове приміщення, строк оренди неодноразово продовжувався додатковими угодами, забезпечувальний платіж частково повертався, в обліковій політиці визначено відображення довгострокової дебіторської заборгованості за теперішньою вартістю. Чи підлягає ця заборгованість дисконтуванню? Якщо так, з якої дати починати дисконтування? Чи потрібно застосовувати ретроспективний метод?
    Сьогодні 09:09107
  • Нюанси обліку залишку коштів ТОВ при визнанні банку неплатоспроможним
    На поточному рахунку ТОВ у банку, який визнали неплатоспроможним, є залишок коштів. Як обліковувати дані кошти? Чи потрібно обчислювати резерв? Чи треба визнавати та розраховувати на базі такого резерву відстрочений податок на прибуток?
    12.05.202526
  • Витрати на благодійний захід: як списати?
    Благодійний фонд реалізує різні проєкти (наприклад, вивчення мови, імідж українця тощо) для дітей, для жителів міста, інколи декілька днів, де пригощають кавою, чаєм, смаколиками. Як повинен виглядати бланк на списання та як часто потрібно його робити: щодня чи після закінчення проєкту? Ініціатива проведення таких проєктів може бути від фонду, чи потрібне прохання якоїсь організації або ж дозвіл місцевої влади?
    12.05.2025217
  • Продаж частки в дочірньому ТОВ: облік та податкові наслідки
    Розглянуто питання визначення собівартості фінансової інвестиції (частки в статутному капіталі дочірнього підприємства, що обліковується за методом участі в капіталі) для цілей оподаткування податком на прибуток при її продажу. Проаналізовано виникнення податкових різниць при такій операції та необхідність складання дочірньою компанією проміжної фінансової звітності на дату продажу частки
    09.05.202558