Безоплатна передача Обленерго трансформаторної підстанції: облік та ПДВ

Бухгалтерський облік

На наш погляд, відсутні підстави віднести вартість підстанції до собівартості житлового будинку. Адже будинок призначений для продажу, а трансформаторна підстанція не буде власністю власників будинку. Тобто, покупці (власники) не сплачуватимуть вартість підстанції у вартості будинку.

Тому собівартість підстанції не може включатися до собівартості будинку. Вона відноситься до складу інших операційних витрат — списується на субрахунок 949.

ПДВ

Ситуації, схожі до даної, розглянуті в листі ДФСУ від 17.03.2016 р. №5890/6/99-99-19-03-02-15, в ІПК ДФСУ від 10.08.2017 р. №1571/6/99-99-15-03-02-15/ІПК, від 30.11.2017 р. №2772/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.

Висновок цих ІПК, з яким ми згодні, однаковий: операція безоплатної передачі підстанції Обленерго оподатковується ПДВ в загальному порядку, прийнятому для операцій безоплатної передачі.

Тобто, складаються дві ПН:

• перша на договірну ціну, яка складає 0 грн. Ця ПН складається на Обленерго;
• друга на різницю між звичайною ціною і договірною ціною. Але оскільки договірна 0 грн, то фактично друга ПН складається на звичайну ціну. Як складати другу ПН можна почитати тут.

Згідно з пп. 188.1 ПКУ, базою оподаткування ПДВ є договірна ціна, яка не може бути меншою для самостійно виготовлених товарів/послуг — звичайної ціни.

Відповідно до пп. 14.1.71 ПКУ, звичайна ціна - ціна товарів (робіт, послуг), визначена сторонами договору, якщо інше не встановлено ПКУ. Якщо не доведено зворотне, вважається, що така звичайна ціна відповідає рівню ринкових цін.

Як неодноразово консультувала податкова служба, звичайна ціна має визначатися на рівні ринкової ціни. Тому другу ПН слід складати на ринкову ціну підстанції, яка передається.