• Посилання скопійовано

Облік і оподаткування при безоплатному отриманні ПММ

Комунальне підприємство на загальній системі отримало від селищної ради ПММ на суму 155 000 грн. Чи є це доходом і чи потрібно сплачувати 18% податку на прибуток?

Відповідно до п. 12 НП(С)БО 9 первісною вартістю запасів, одержаних підприємством безоплатно, визнається їх справедлива вартість з урахуванням витрат, передбачених пунктом 9 цього НП(С)БО.

Своєю чергою, в п. 9 НП(С)БО 9 наведено витрати, які підприємство може понести у зв’язку з отриманням запасів, наприклад, транспортно-заготівельні витрати.

А справедлива вартість – це сума, за якою можна продати актив або оплатити зобов'язання за звичайних умов на певну дату (п. 4 НП(С)БО 19). 

Тобто, справедлива вартість – це ціна, за якою запаси (в нашій ситуації – ПММ) можна продати. Це ринкова ціна.

Тож якщо така вартість для розглядуваної ситуації 155 000 грн, й інших витрат на отримання таких ПММ підприємство не понесло, то ПММ оприбутковуються на балансі на суму 155 000 грн. Якщо ж підприємство на отримання цих запасів понесло ще додаткові витрати, на суму таких витрат збільшується первісна вартість ПММ.

Бухгалтерські проводки з безоплатного отримання запасів, в тому числі ПММ, наведені в п. 5 і п. 6 додатку 3 до Методрекомендацій №2:

  • Дт 203 Кт 48 – якщо ПММ отримано для цільового використання;
  • Дт 203 Кт 718 – якщо ПММ отримано безоплатно без визначення, на які цілі воно має витрачатися. Таким чином, підприємство розпоряджається такими ПММ на власний розсуд.

Наприклад, як цільове фінансування ПММ може бути отримано для виконання якихось конкретних місцевих програм тощо. Таким чином, використання таких ПММ на інші цілі заборонено.

В загальному порядку відповідно до п. 17 НП(С)БО 15 отримане цільове фінансування (у тому числі кошти, вивільнені від оподаткування у зв'язку з наданням пільг з податку на прибуток підприємств) визнається доходом протягом тих періодів, в яких були зазнані витрати, пов'язані з виконанням умов цільового фінансування.

Тобто, під час списання ПММ на витрати згідно з цілями, на які вони отримані, визнається дохід:

  • Дт 23 Кт 203 – списано ПММ на виконання робіт в рамках місцевої програми;
  • Дт 48 Кт 718 – визнано дохід від цільового фінансування в момент списання ПММ на витрати.

Дохід від отриманих ПММ збільшує фінрезультат до оподаткування (Дт 718 Кт 791), який є основою для визначення об’єкта оподаткування податком на прибуток (див. пп. 134.1.1 ПКУ). Причому податкові різниці для такої ситуації ПММ не передбачені.

Таким чином, можна сказати, що вартість безоплатно отриманих ПММ визнаватиметься доходом, збільшить об’єкт оподаткування податком на прибуток, з якого буде сплачуватися податок на прибуток.

Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!

Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 122 грн/міс

Передплатити

Автор: Олександр Золотухін

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Облік та звітність/Облік окремих операцій

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «Облік окремих операцій»

  • Оплата за ноутбуки на банківський рахунок: чи потрібно вести товарний облік?
    ФОП на ІІІ групі ЄП. Працює лише з юрособами за безготівковим розрахунком. Чи необхідно йому вести облік первинних документів, вести складський облік, якщо він здійснює продаж ноутбука, комплектуючих до нього, та картриджів до МФУ на постійній основі (не оптовий продаж)?
    Сьогодні 16:56
  • Відображення в обліку відшкодування збитків працівником після ДТП
    Підприємство заплатило кошти по виконавчому провадженню (було ДТП). Винний працівник (водій) відшкодовує підприємству кошти за виконавчим провадженням. Як в обліку провести дану операцію?
    Сьогодні 09:5421
  • Кредит «5-7-9»: бухгалтерський облік та вплив на оподаткування
    Підприємство отримало кредит за програмою «5-7-9» на поповнення обігових коштів з терміном погашення 1 рік. Після повного погашення ту ж суму кредитують ще на рік, а потім (після погашення) ще на рік. Сплатили разову комісію: за видачу кредитних коштів 0,75%, та за обслуговування кредиту - 0,75% від суми кредиту. Відсотки за кредитом нараховуються щомісячно, з них 3% сплачує підприємство, 12,35% сплачує Фонд напряму в банк. Як відобразити такі операції в обліку? Чи проводити дисконтування заборгованості? Як вплинуть такі операції на оподаткування?
    15.08.202573
  • Облік земельного податку за невикористовувану ділянку: на який рахунок?
    ТОВ є власником незабудованої земельної ділянки з цільовим призначенням для торгівлі. Ділянка не використовується у господарській діяльності. Виникає питання щодо коректного відображення в бухгалтерському обліку сум нарахованого земельного податку, зокрема, на якому рахунку витрат його слід обліковувати?
    15.08.202533
  • Облік неповоротної тари: списання та договірні умови
    Виробник паливних гранул (платник ПДВ та податку на прибуток на загальних підставах, високодохідник) використовує для затарювання продукції безпосередньо в процесі виробництва поліпропіленові мішки (біг-беги). Вартість мішків в договорі планується включати до ціни гранул, не виділяючи її окремо. В обліку вартість мішків списується на рахунок 93 «Витрати на збут» у момент виробництва. Чи є такий підхід правильним та як коректно прописати відповідні умови в договорі?
    14.08.202520