Оплата за ноутбуки на банківський рахунок: чи потрібно вести товарний облік?

Чи потрібно ФОП вести облік товарних запасів?

Пунктом 12 ст. 3 Закону про РРО визначено, що  суб’єкти господарювання, які здійснюють розрахункові операції в готівковій та/або в безготівковій формі (із застосуванням електронних платіжних засобів, платіжних чеків, жетонів тощо) при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, а також операції з приймання готівки для виконання платіжної операції зобов’язані вести в порядку, встановленому законодавством, облік товарних запасів, здійснювати продаж лише тих товарів, що відображені в такому обліку. 

Порядок ведення обліку товарних запасів для фізичних осіб - підприємців, у тому числі платників єдиного податку, затверджений Наказом Мінфіну від 03.09.2021 №496.  

Такі вимоги не поширюються на фізичних осіб - підприємців, які є платниками єдиного податку та не зареєстровані платниками податку на додану вартість (крім тих, які провадять діяльність з реалізації технічно складних побутових товарів, що підлягають гарантійному ремонту, а також лікарських засобів та виробів медичного призначення, ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння);

Ноутбуки дійсно належать до технічно складних побутових товарів (ТСПТ), що підлягають гарантійному ремонту (Постанова КМУ від 16.03.2017 р. №231). Для ФОП-єдинників, які продають такі товари, існують винятки, і вони зобов'язані вести товарний облік, навіть якщо вони не є платниками ПДВ.

Однак, цей виняток застосовується лише до тих ФОП, які здійснюють розрахункові операції. Оскільки ви їх не проводите, вимога вести товарний облік на вас не поширюється.

Оплата, що надходить від юридичних осіб з їх поточного рахунку на ваш поточний рахунок ФОП, не передбачає застосування РРО/ПРРО.

Таким чином, ключова умова, яка запускає обов'язок ведення товарного обліку за Наказом №496, у вашому випадку відсутня.

Також читайте: Хто з ФОПів має вести товарний облік: нагадування від редакції

Щодо первинних документів

Відповідно до пп. 44.1 ПКУ для цілей оподаткування платники податків зобов'язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов'язаних з визначенням об'єктів оподаткування та/або податкових зобов'язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, інформації, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.

ФОП на ІІІ групі єдиного податку зобов'язана мати первинні документи, що підтверджують її доходи, а у випадку реєстрації платником ПДВ – також і витрати. 

Первинні документи, що підтверджують дохід:

• банківські виписки (основний документ);
• рахунки-фактури (інвойси), які ви виставляєте покупцям;
• договори з покупцями;
• акти приймання-передачі товарів або видаткові накладні;

Первинні документи, що підтверджують витрати:

• для платників ПДВ. Це підстава для формування податкового кредиту;
• для ФОП платників ЄП без ПДВ: Дискусійне питання. ПКУ не містить прямої норми. Податківці зазначали, що якщо товари не належать до ризикових груп (складнопобутові, підакцизні, ліки, ювелірні вироби), документи на їх походження не потрібні.

Більш детально читайте: 

• Хто з ФОПів повинен мати документи на придбання товарів: правила 2025 року
• Товарний облік у ФОПа: які документи треба мати?
• Ризики та строки зберігання документів ми розглядали тут.

Висновки:

1) Обов'язок вести облік товарних запасів за спеціальною формою (згідно з Наказом №496) поширюється лише на ФОП, які одночасно відповідають двом умовам: здійснюють розрахункові операції (приймають готівку/картки) та належать до категорії - платники ПДВ, або торгують технікою, ліками, ювелірними виробами. Якщо ФОП отримує оплату виключно у безготівковій формі (IBAN-перекази від інших суб'єктів господарювання), вимога вести товарний облік на нього не розповсюджується, незалежно від групи товарів;

2) Кожен ФОП зобов’язаний мати документи, що підтверджують його доходи (банківські виписки, договори, акти/накладні). ПКУ не встановлює прямого обов’язку для ФОП-неплатників ПДВ, які не ведуть товарний облік, зберігати документи щодо походження товару. Водночас, для уникнення спорів з контролюючими органами, зокрема щодо безоплатного отримання, чи придбання у фізичних осіб, зберігати документи на придбання товару рекомендовано усім підприємцям.