Це питання за умови 100% попередньої оплати ми розглядали тут. Зараз піде мова про особливості, пов’язані з частковою оплатою.
Очевидно, що оскільки покупцем є резидент України, то і накладна, податкова накладна буде виписуватися в гривнях. І за договором постачання валютою договору є гривні.
Тобто, тут маємо ситуацію, коли ціна у гривнях прив’язана до курсу іноземної валюти. Детально особливості обліку і оподаткування за такими договорами ми розглядали, приміром, тут. Там зазначалося, що внаслідок змін курсу валюти будуть курсові різниці, які відносять до складу інших операційних доходів (витрат). Є дві думки, на яких субрахунках обліковувати різниці, хоча вони суттєво не відрізняються. Тому, на наш погляд, не мають принципової відмінності. Отже, доходи від курсових різниць відображаються на субрахунку 714 чи 719. А витрати на субрахунку 945 чи 949.
З точки зору ПДВ зміна курсу призводить до зміни ціни постачання. Тому на дату таких змін потрібно складати РК до ПН.
Бухгалтерський облік дивимося в таблиці.
|
№ з/п |
Зміст господарської операції |
Кореспондуючі рахунку |
Сума, грн. |
|
|
дебет |
кредит |
|||
|
Отримання 60% попередньої оплати |
||||
|
1 |
Отримана попередня оплата в розмірі 60%. Курс НБУ на дату оплати — 40,006 грн. за 1 євро (600 євро х 40,006 грн.) |
312 |
681 |
600,00€ 24 003,60 |
|
2 |
Нараховано ПЗ з ПДВ (24 003,60 : 6) |
643 |
641 |
4 000,60 |
|
Передача товару |
||||
|
3 |
Передано товар покупцеві: -в розмірі оплаченої частини; |
361 |
702 |
24 003,60 |
|
4 |
-в розмірі неоплаченої частини в еквіваленті 400 євро. Курс НБУ на дату передачі — 39,7903 грн. за 1 євро (400 х 39,7903) |
361 |
702 |
15 916,12 |
|
5 |
ПДВ в розмірі оплаченої частини |
702 |
643 |
4 000,60 |
|
6 |
ПДВ в розмірі неоплаченої частини (15 916,12 : 6) |
702 |
641 |
2 652,69 |
|
7 |
Дохід від продажу віднесено на фінрезультати (24 003,60 + 15 916,12 - 4 000,60 - 2 652,69) |
702 |
791 |
33 266,43 |
|
8 |
Зараховано зобов’язання між отриманою частковою передоплатою і заборгованістю за переданими товарами |
681 |
361 |
24 003,60 |
|
Отримання остаточної оплати, 40% |
||||
|
9 |
Отримана остаточна оплата. Курс НБУ на цю дату — 39,1394 грн. за 1 євро. (400 х 39,1394) |
312 |
361 |
15 655,76 |
|
10 |
Відображена різниця за рахунок зміни курсу валюти (15 916,12 - 15 655,76) |
949 |
361 |
260,36 |
|
11 |
Відкориговано ПЗ з ПДВ, складено РК до ПН (15 655,76 : 6 - 2 652,69) |
949 |
641 |
-43,40 |
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 122 грн/міс
Передплатити