Кредиторську заборгованість списують до складу доходу в тому звітному періоді, в якому виникли підстави для її визнання такою, що не підлягає погашенню. Найчастіше це відбувається у періоді, коли спливає строк позовної давності, але також може бути наслідком прощення боргу або ліквідації кредитора.
Обґрунтування
Правила бухгалтерського обліку вимагають списувати кредиторську заборгованість у періоді, коли вона перестає бути зобов'язанням. Якщо цього не зробити вчасно, це вважатиметься помилкою минулих періодів, яку потрібно виправляти окремим порядком.
1. Основне правило: списання у періоді припинення зобов'язання
Відповідно до пп. 5 НП(С)БО 11, якщо на дату балансу раніше визнане зобов'язання не підлягає погашенню, його сума включається до складу доходу звітного періоду.
Підставами для визнання заборгованості такою, що не підлягає погашенню, найчастіше є:
Сплив строку позовної давності. Загальний строк позовної давності становить три роки (ст. 257 ЦКУ). Перебіг цього строку починається від дня, коли кредитор довідався або міг довідатися про порушення свого права, наприклад, з наступного дня після дати оплати, встановленої договором (ст. 261 ЦКУ).
Прощення боргу кредитором. Зобов'язання припиняється, якщо кредитор звільняє боржника від його обов'язків, що оформлюється відповідною угодою (ст. 605 ЦКУ). Списання відбувається у періоді підписання такої угоди.
Ліквідація юридичної особи-кредитора. Заборгованість списується, якщо кредитора ліквідовано, що підтверджується записом у Єдиному державному реєстрі (пп. «з» пп. 14.1.11 ПКУ).
2. Якщо заборгованість не списали вчасно
Якщо підприємство не списало заборгованість у періоді, коли сплив строк позовної давності (наприклад, у 2020 році), це вважається помилкою минулих років. Виправлення такої помилки здійснюється шляхом коригування сальдо нерозподіленого прибутку на початок звітного року (пп. 4 НП(С)БО 6).
Бухгалтерський облік: Списання відображається кореспонденцією рахунків Дт 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» Кт 44 «Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)».
Податковий облік: Подавати уточнюючу декларацію з податку на прибуток за давній період (наприклад, за 2020 рік) не потрібно, якщо минув строк давності для податкових перевірок (1095 днів). Подання уточнюючої декларації відновить цей строк, що дасть податковим органам право на перевірку (пп. 102.1 ПКУ).
3. Документальне оформлення
Списання кредиторської заборгованості має бути підтверджене документально. Наприклад, для цього інвентаризаційна комісія проводить інвентаризацію розрахунків, за результатами якої складається:
- Акт інвентаризації розрахунків;
- Бухгалтерська довідка, де обґрунтовуються причини списання (наприклад, сплив строку позовної давності);
- Наказ керівника про списання заборгованості.
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
