Дивимося відповідь ДПС на питання в ЗІР (101.16): "Який порядок складання податкової накладної при поставці товарів/послуг покупцю, якщо договором передбачена оплата за такі товари/послуги від третьої особи?".
ДПС відповідає, що незалежно від того, що згідно з умовами договору виконання обов’язку щодо оплати за товари/послуги покладено на іншу особу, податкова накладна складається на покупця (отримувача) товарів/послуг.
Обгрунтовується таким чином:
Відповідно до ст. 655 ЦКУ, за договором купівлі-продажу одна сторона (продавець) передає або зобов’язується передати майно (товар) у власність другій стороні (покупцеві), а покупець приймає або зобов’язується прийняти майно (товар) і сплатити за нього певну грошову суму.
Пунктом 1 ст. 528 ЦКУ встановлено, що виконання обов’язку може бути покладено боржником на іншу особу, якщо з умов договору, вимог ЦКУ, інших актів цивільного законодавства або суті зобов’язання не випливає обов’язок боржника виконати зобов’язання особисто. У цьому разі кредитор зобов’язаний прийняти виконання, запропоноване за боржника іншою особою.
Тобто, в нашій ситуації для кредитора (підприємства, яке продає товар) отримання оплати від нерезидента є по суті оплатою, якою погашається заборгованість резидента (покупця).
Це означає, що в бухгалтерському обліку оплату від нерезидента слід зарахувати в рахунок заборгованості резидента покупця (див. таблицю проведень).
|
№ з/п |
Зміст господарської операції |
Кореспондуючі рахунку |
Сума, грн. |
|
|
дебет |
кредит |
|||
|
1 |
Отримана попередня оплата на банківський рахунок (курс 39,7245 грн за 1 євро) |
312 |
681 |
1 000,00 € 39 724,50 |
|
2 |
Нараховано ПЗ з ПДВ |
643 |
641 |
6 620,75 |
|
3 |
Передано товари покупцеві |
361 |
702 |
39 724,50 |
|
4 |
Відображено ПДВ |
702 |
643 |
6 620,75 |
|
5 |
Дохід від продажу віднесено на фінрезультати (39 724,50 — 6 620,75) |
702 |
791 |
33 103,75 |
|
6 |
Зараховано зобов’язання між отриманою передоплатою і заборгованістю за переданими товарами |
681 |
361 |
39 724,50 |
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 116 грн/міс
Передплатити