• Посилання скопійовано

Облік та оподаткування продавця в рамках тристороннього договору

Підприємство отримує попередню оплату в євро від платника-нерезидента. Покупцем в рахунок цієї оплати буде резидент України. Видаткова та податкова накладна складається на покупця, за курсом на дату отримання оплати. Які особливості обліку та оподаткування?

Дивимося відповідь ДПС на питання в ЗІР (101.16): "Який порядок складання податкової накладної при поставці товарів/послуг покупцю, якщо договором передбачена оплата за такі товари/послуги від третьої особи?".

ДПС відповідає, що незалежно від того, що згідно з умовами договору виконання обов’язку щодо оплати за товари/послуги покладено на іншу особу, податкова накладна складається на покупця (отримувача) товарів/послуг. 

Обгрунтовується таким чином:

Відповідно до ст. 655 ЦКУ, за договором купівлі-продажу одна сторона (продавець) передає або зобов’язується передати майно (товар) у власність другій стороні (покупцеві), а покупець приймає або зобов’язується прийняти майно (товар) і сплатити за нього певну грошову суму.

Пунктом 1 ст. 528 ЦКУ встановлено, що виконання обов’язку може бути покладено боржником на іншу особу, якщо з умов договору, вимог ЦКУ, інших актів цивільного законодавства або суті зобов’язання не випливає обов’язок боржника виконати зобов’язання особисто. У цьому разі кредитор зобов’язаний прийняти виконання, запропоноване за боржника іншою особою. 

Тобто, в нашій ситуації для кредитора (підприємства, яке продає товар) отримання оплати від нерезидента є по суті оплатою, якою погашається заборгованість резидента (покупця).

Це означає, що в бухгалтерському обліку оплату від нерезидента слід зарахувати в рахунок заборгованості резидента покупця (див. таблицю проведень).

з/п

Зміст господарської операції

Кореспондуючі рахунку

Сума, грн.

дебет

кредит

1

Отримана попередня оплата на банківський рахунок (курс 39,7245 грн за 1 євро)

312

681

1 000,00 €

39 724,50

2

Нараховано ПЗ з ПДВ

643

641

6 620,75

3

Передано товари покупцеві

361

702

39 724,50

4

Відображено ПДВ

702

643

6 620,75

5

Дохід від продажу віднесено на фінрезультати (39 724,50 — 6 620,75)

702

791

33 103,75

6

Зараховано зобов’язання між отриманою передоплатою і заборгованістю за переданими товарами

681

361

39 724,50

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 116 грн/міс

Передплатити

Автор: Олександр Золотухін

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Облік та звітність/Облік окремих операцій

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «Облік окремих операцій»