• Посилання скопійовано

Облік та податки при внесенні квартири до СК юрособою - "єдинником"

Підприємство на ІІІ групі ЄП в рахунок свої частки (40%) вносить до статутного капіталу ТОВ квартиру. Інший учасник – фізособа (60%). Як відобразити це в бухобліку? Хто повинен сплачувати податок на нерухомість? Які наслідки з ЄП для підприємства?

Відображення в бухгалтерському обліку

Підприємство, яке вносить до складу СК майновий внесок (в даному випадку – квартиру), натомість придбаває корпоративні права.

Придбані корпоративні права належать до фінансових інвестицій. Відповідно до п. 4 НП(С)БО 12, фінансові інвестиції – це активи, які утримуються підприємством з метою збільшення прибутку (відсотків, дивідендів тощо), зростання вартості капіталу або інших вигід для інвестора.

Відповідно до п. 4 НП(С)БО 12, фінансові інвестиції первісно оцінюються та відображаються у бухгалтерському обліку за собівартістю. Собівартість фінансової інвестиції складається з ціни її придбання, комісійних винагород, мита, податків, зборів, обов'язкових платежів та інших витрат, безпосередньо пов'язаних з придбанням фінансової інвестиції.

Відповідно до п. 6 НП(С)БО 12, якщо придбання фінансової інвестиції здійснюється шляхом обміну на інші активи, то її собівартість визначається за справедливою вартістю цих активів.

В даній ситуації справедлива вартість – це вартість, за якою квартира передається до складу СК. Тож собівартість фінансової інвестиції визначається на рівні вартості переданої квартири. 

Обліковуються фінансові інвестиції на рахунку 14.

Якщо квартира, що передається до СК, обліковується у складі ОЗ, то перш ніж передати її до СК, квартиру переводять до складу необоротних активів, утримуваних для продажу:

  • Дт 131 Кт 10 – на суму нарахованої амортизації;
  • Дт 286 Кт 10 – на залишкову вартість.

Сама операція передачі відображається в бухгалтерському обліку як продаж квартири:

  • Дт 377 Кт 712 – на вартість передачі;
  • Дт 943 Кт 286 – на собівартість квартири;
  • Дт 14 Кт 685 – відображена собівартість придбаної фінансової інвестиції (в розмірі вартості передачі квартири);
  • Дт 685 Кт 377 – залік заборгованостей.

Надалі на дату балансу фінінвестиція на рахунку 14 обліковується за одним з чотирьох методів, визначених НП(С)БО 12. Оскільки частка підприємства в СК ТОВ – 40%, це є ознакою суттєвого впливу на діяльність ТОВ, тому фінінвестиції на дату балансу слід обліковувати за методом участі в капіталі. Про особливості обліку за цим методом можна прочитати тут, тут, тут, тут, тут.

 

Хто повинен сплачувати податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки?

Якщо квартира внесена до СК ТОВ, то власником такої квартири стає ТОВ.

Платниками податку на нерухомість є власники об’єктів нерухомості. 

Відповідно до пп. 266.8.1 ПКУ, у разі переходу права власності на об’єкт оподаткування від одного власника до іншого протягом календарного року податок обчислюється для попереднього власника за період з 1 січня цього року до початку того місяця, в якому припинилося право власності на зазначений об’єкт оподаткування, а для нового власника - починаючи з місяця, в якому він набув право власності.

Тобто, якщо, приміром, квартира перейшла у власність ТОВ у лютому 2023 року, то починаючи з лютого платником податку на нерухомість стає ТОВ. А підприємство має останній раз сплатити податок за січень 2023 р. 

Якщо підприємство подавало річну декларацію з податку на нерухомість, то протягом 30 календарних днів з дня передачі права власності на нерухомість слід подати уточнюючу декларацію, в якій відкоригувати раніше нараховані річні суми податку (див. пп. 266.7.5 ПКУ).

 

Які наслідки з ЄП для підприємства?

Дивимося відповідь податкової на питання в ЗІР (108.01.02): «Чи може ЮО – платник ЄП третьої групи здійснювати операції з внесення коштів або майна до статутного капіталу іншої ЮО в обмін на корпоративні права?».

Податкова відповідає, що юридична особа – платник єдиного податку третьої групи має право здійснювати операції з внесення майна (коштів) до статутного капіталу іншої юридичної особи в обмін на корпоративні права (бути засновником іншої юридичної особи).

 

Має то має, але які податкові наслідки?

З точки зору податкового обліку передача квартири є її продажем (див. пп. 14.1.202 ПКУ).

Причому відповідно до пп. 291.6 ПКУ платники єдиного податку першої - третьої груп повинні здійснювати розрахунки за відвантажені товари (виконані роботи, надані послуги) виключно в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій). А в разі застосування негрошового розрахунку платник ЄП повинен перейти на сплату інших податків і зборів - з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому допущено такий спосіб розрахунків (див. п. 4 пп. 298.2.3 ПКУ).

Причому доходи від продажу, отримані в негрошовій формі, обкладаються за подвійною ставкою (пп. 2 п. 293.5 ПКУ).

Разом з тим думка податкової з цього питання нам невідома. Тому для уникнення непорозумінь може бути доречним отримати індивідуальну податкову консультацію.

Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!

Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 122 грн/міс

Передплатити

Автор: Олександр Золотухін

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Облік та звітність/Облік окремих операцій

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «Облік окремих операцій»

  • Безоплатна передача авто волонтерам: податки та облік
    Фізособа, яка також є ФОП, планує безоплатно передати у власність (подарувати) особистий вантажний автомобіль волонтерській організації з повним переоформленням. Які податкові наслідки виникають для фізособи-дарувальника? Чи потрібно відображати цю операцію у звітності ФОП, враховуючи, що автомобіль не є його підприємницьким активом? Які документи необхідно отримати від організації для підтвердження цільового характеру передачі?
    11.07.20258
  • Як вести облік облігації внутрішньої державної позики?
    Компанія придбала ОВДП (облігації внутрішньої державної позики) через свій обслуговуючий банк за ціною 1050 грн за 1 шт, в той час як номінал цих облігацій – 1000 грн. Як відобразити такі операції, а також отримання відсотків за ОВДП в бухобліку?
    11.07.202510
  • Облік гарантійного та реєстраційного внеску
    Підприємство взяло участь в аукціоні з оренди приміщення держвласності та стало переможцем. Для участі в аукціоні було сплачено реєстраційний та гарантійний внесок. Гарантійний внесок частково повернуто, на решту суми оформлено акт про надання послуг - винагорода оператору. Як відобразити такі операції в бухобліку?
    11.07.202517
  • Як вести облік води, добутої із власної свердловини?
    Підприємство має власну свердловину на воду, яку використовує для виробництва бетонних сумішей. Як обліковувати видобуту воду та її використання у виробництві? Зокрема, чи можна її обліковувати на 201 рахунку (разом з іншою сировиною), чи обов'язково використовувати 23 рахунок (допоміжне виробництво)? Якими внутрішніми документами краще оформити сам видобуток води та передачу її у виробництво?
    10.07.2025129
  • Розроблено програмний код: до якої групи НМА віднести?
    Стороння організація розробила підприємству програмний код вартістю 192 000 грн. До якої групи НМА віднести і які строки використання?
    09.07.202527