• Посилання скопійовано

Уступка вимоги з гарантійного платежу за орендою

Між ФОПом - орендарем і ФОПом - суборендерем (обидва не є платниками ПДВ) укладено договір суборенди, за яким суборендар сплатив орендарю гарантійний платіж, який піде в оплату за оренду останнього місяця оренди. Але договір суборенди переоформили на ТОВ (суборендар), за яким кредитором за гарантійним платежем стало ТОВ. Уступка вимоги безоплатна. Який бухгалтерський облік цієї операції для ТОВ та як платити податок на прибуток? Чи є податкові різниці?

Правові особливості

Уступка вимоги – це коли згідно зі ст. 512 ЦКУ кредитор у зобов’язанні замінються іншою особою внаслідок передання ним своїх прав іншій особі за правочином. 

Правочин уступки вимоги вчиняється у такій самій формі, що і правочин, на підставі якого виникло зобов’язання, право вимоги за яким передається новому кредиторові (див. ст. 513 ЦКУ).

Тобто, якщо початковий договір суборенди між ФОПами, за яким здійснювався гарантійний платіж, укладався в письмовій формі, то й договір уступки вимоги укладається в письмовій формі.

В розглядуваній ситуації договір суборенди переоформляється на ТОВ, таким чином, саме в цьому договорі можна обумовити і уступку вимоги щодо гарантійного платежу. Складати окремий договір уступки вимоги не обов’язково.

Статтею 514 ЦКУ передбачено, що до нового кредитора переходять права первісного кредитора у зобов’язанні в обсязі і на умовах, що існували на момент переходу цих прав, якщо інше не встановлено договором або законом.

 

Бухгалтерський облік

Гарантійний платіж, який є оплатою оренди за останній місяць, по суті є авансовим орендним платежем.

Згідно з Інструкцією №291 такі платежі обліковуються на рахунку 39 «Витрати майбутніх періодів». Оскільки уступка вимоги безоплатна (по суті ТОВ отримує дарунок), ТОВ фактично отримує дохід від такої операції.

В бухгалтерському обліку така операція відображається проведенням:

  • Дт 39 Кт 718;

В останньому місяці оренди, до якого відноситься гарантійний платіж, він включається до складу витрат:

  • Дт 92 тощо Кт 39.

 

Податок на прибуток

В періоді отримання гарантійного платежу (Дт 39 Кт 718) його вартість збільшує фінрезультат до оподаткування (Дт 718 Кт 791), який є базою для визначення об’єкта оподаткування податком на прибуток (див. пп. 134.1.1 ПКУ).

В періоді, коли цей платіж відноситься до витрат (Дт 92 Кт 39), зменшується фінрезультат до оподаткування (Дт 791 Кт 92), який є базою для визначення об’єкта оподаткування податком на прибуток.

Податкових різниць тут немає.

 

ПДВ

Обидва ФОП не є платниками ПДВ, тому в даній ситуації питань щодо ПДВ не виникає.

***

Читайте також: Облік та оподаткування відступлення права вимоги боргу

Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!

Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 122 грн/міс

Передплатити

Автор: Олександр Золотухін

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Облік та звітність/Облік окремих операцій

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «Облік окремих операцій»

  • Відображення в обліку відшкодування збитків працівником після ДТП
    Підприємство заплатило кошти по виконавчому провадженню (було ДТП). Винний працівник (водій) відшкодовує підприємству кошти за виконавчим провадженням. Як в обліку провести дану операцію?
    Сьогодні 09:541
  • Кредит «5-7-9»: бухгалтерський облік та вплив на оподаткування
    Підприємство отримало кредит за програмою «5-7-9» на поповнення обігових коштів з терміном погашення 1 рік. Після повного погашення ту ж суму кредитують ще на рік, а потім (після погашення) ще на рік. Сплатили разову комісію: за видачу кредитних коштів 0,75%, та за обслуговування кредиту - 0,75% від суми кредиту. Відсотки за кредитом нараховуються щомісячно, з них 3% сплачує підприємство, 12,35% сплачує Фонд напряму в банк. Як відобразити такі операції в обліку? Чи проводити дисконтування заборгованості? Як вплинуть такі операції на оподаткування?
    15.08.202560
  • Облік земельного податку за невикористовувану ділянку: на який рахунок?
    ТОВ є власником незабудованої земельної ділянки з цільовим призначенням для торгівлі. Ділянка не використовується у господарській діяльності. Виникає питання щодо коректного відображення в бухгалтерському обліку сум нарахованого земельного податку, зокрема, на якому рахунку витрат його слід обліковувати?
    15.08.202529
  • Облік неповоротної тари: списання та договірні умови
    Виробник паливних гранул (платник ПДВ та податку на прибуток на загальних підставах, високодохідник) використовує для затарювання продукції безпосередньо в процесі виробництва поліпропіленові мішки (біг-беги). Вартість мішків в договорі планується включати до ціни гранул, не виділяючи її окремо. В обліку вартість мішків списується на рахунок 93 «Витрати на збут» у момент виробництва. Чи є такий підхід правильним та як коректно прописати відповідні умови в договорі?
    14.08.202519
  • Заміна лізингоодержувача: облік та оподаткування у першого лізингоотрумувача
    Компанія "А" (первісний лізингоодержувач) за тристороннім договором з лізингодавцем та Компанією "Б" (новий лізингоодержувач) передає право користування автомобілями, отриманими у фінансовий лізинг. Виникають питання щодо документального оформлення, податкових наслідків (зокрема, ПДВ) та порядку відображення операції в бухобліку первісного лізингоодержувача – Компанії "А"
    14.08.202510