Облік і ПДВ при передачі отриманого у фінлізинг авто в операційний сублізинг

Отримання лізингоотримувачем авто у фінлізинг

Детально про облік і оподаткування можна прочитати тут, тут.

В бухобліку будуть проводки:

• Дт 152 Кт 531 – отримання авто від лізингодавця;
• Дт 641 Кт 531 – відображено ПК з ПДВ;
• Дт 105 Кт 152 – введено авто в експлуатацію;
• Дт 92, 944 тощо Кт 131 – нарахована амортизація авто;
• Дт 531 Кт 685 – нараховано лізинговий платіж в частині компенсації вартості авто;
• Дт 952 Кт 685 – нараховано лізинговий платіж в частині винагороди лізингодавця;
• Дт 685 Кт 311 – оплачений лізинговий платіж.

Подальша передача авто в операційну оренду не впливає на облік в рамках операції фінлізингу. Авто продовжує перебувати на балансі лізингоотримувача, в загальному порядку продовжується нарахування амортизації, лізингових платежів, здійснюється оплата таких платежів.

Відповідно до п. 198.2 ПКУ датою збільшення податкового кредиту лізингоодержувача (орендаря) для операцій з фінансового лізингу (фінансової оренди) є дата фактичного отримання об’єкта фінансового лізингу (фінансової оренди) таким лізингоодержувачем (орендарем).

Подальших податкових наслідків з ПДВ унаслідок нарахування та сплати лізингового платежу в частині винагороди лізингодавця не буде, адже така операція не є об'єктом оподаткування.

Передача лізингоотримувачем авто в операційний сублізинг (суборенду)

Про бухоблік передачі авто в операційну оренду ми писали, приміром, тут.

Авто залишається на балансі лізингоотримувача, за ним в загальному порядку нараховується амортизація.

Сума нарахованої амортизації переданого в оренду авто списується на субрахунок 949, дохід від оренди відображається на субрахунку 719:

• Дт 377 Кт 719 – нарахована орендна плата;
• Дт 719 Кт 641 – нараховано ПЗ з ПДВ;
• Дт 791 Кт 791 – дохід від оренди віднесено до фінрезультатів;
• Дт 949 Кт 131 – нарахована амортизація переданого в оренду авто;
• Дт 791 Кт 949 – списані витрати до складу фінрезультатів;
• Дт 311 Кт 377 – отримана орендна плата на рахунок.

Про ПДВ можна почитати тут.

Передача майна в оперативний лізинг (оренду), а також повернення такого майна не є об’єктом оподаткування ПДВ згідно з пп. 196.1.2 ПКУ.

Але об’єктом оподаткування ПДВ є вартість наданих послуг у межах договору лізингу (оренди), тобто, сума лізингових (орендних) платежів, яка підлягає оподаткуванню в загальновстановленому порядку за основною ставкою.

Облік у сублізингоотримувача

Про бухоблік, ПДВ можна почитати, приміром, тут.

Отриманий в операційний сублізинг автомобіль відображається на позабалансовому рахунку 01, за вартістю, зазначеною в договорі.

Орендна плата визнається витратами (Дт 23, 91, 92, 93, 94)  згідно з НП(С)БО 16 на прямолінійній основі протягом строку оренди або з урахуванням способу одержання економічних вигід, пов’язаних із використанням об’єкта операційної оренди (п. 9 НП(С)БО 14). Фактично вона відображається на підставі акту приймання-передачі послуг оренди, аналогічно до доходів орендодавця.

ПДВ в послугах суборенди (сублізингу) в загальному порядку відносяться до ПК.