Цій консультації більше 3-х років. Українське законодавство складне і мінливе, тож на даний момент редакція не гарантує її 100% актуальність. У разі сумнівів скористайтесь пошуком, щоб читати свіжіші статті і консультації, або зверніться за допомогою до нашого ШІ-консультанта.
Отримання лізингоотримувачем авто у фінлізинг
Детально про облік і оподаткування можна прочитати тут, тут.
В бухобліку будуть проводки:
- Дт 152 Кт 531 – отримання авто від лізингодавця;
- Дт 641 Кт 531 – відображено ПК з ПДВ;
- Дт 105 Кт 152 – введено авто в експлуатацію;
- Дт 92, 944 тощо Кт 131 – нарахована амортизація авто;
- Дт 531 Кт 685 – нараховано лізинговий платіж в частині компенсації вартості авто;
- Дт 952 Кт 685 – нараховано лізинговий платіж в частині винагороди лізингодавця;
- Дт 685 Кт 311 – оплачений лізинговий платіж.
Подальша передача авто в операційну оренду не впливає на облік в рамках операції фінлізингу. Авто продовжує перебувати на балансі лізингоотримувача, в загальному порядку продовжується нарахування амортизації, лізингових платежів, здійснюється оплата таких платежів.
Відповідно до п. 198.2 ПКУ датою збільшення податкового кредиту лізингоодержувача (орендаря) для операцій з фінансового лізингу (фінансової оренди) є дата фактичного отримання об’єкта фінансового лізингу (фінансової оренди) таким лізингоодержувачем (орендарем).
Подальших податкових наслідків з ПДВ унаслідок нарахування та сплати лізингового платежу в частині винагороди лізингодавця не буде, адже така операція не є об'єктом оподаткування.
Передача лізингоотримувачем авто в операційний сублізинг (суборенду)
Про бухоблік передачі авто в операційну оренду ми писали, приміром, тут.
Авто залишається на балансі лізингоотримувача, за ним в загальному порядку нараховується амортизація.
Сума нарахованої амортизації переданого в оренду авто списується на субрахунок 949, дохід від оренди відображається на субрахунку 719:
- Дт 377 Кт 719 – нарахована орендна плата;
- Дт 719 Кт 641 – нараховано ПЗ з ПДВ;
- Дт 791 Кт 791 – дохід від оренди віднесено до фінрезультатів;
- Дт 949 Кт 131 – нарахована амортизація переданого в оренду авто;
- Дт 791 Кт 949 – списані витрати до складу фінрезультатів;
- Дт 311 Кт 377 – отримана орендна плата на рахунок.
Про ПДВ можна почитати тут.
Передача майна в оперативний лізинг (оренду), а також повернення такого майна не є об’єктом оподаткування ПДВ згідно з пп. 196.1.2 ПКУ.
Але об’єктом оподаткування ПДВ є вартість наданих послуг у межах договору лізингу (оренди), тобто, сума лізингових (орендних) платежів, яка підлягає оподаткуванню в загальновстановленому порядку за основною ставкою.
Облік у сублізингоотримувача
Про бухоблік, ПДВ можна почитати, приміром, тут.
Отриманий в операційний сублізинг автомобіль відображається на позабалансовому рахунку 01, за вартістю, зазначеною в договорі.
Орендна плата визнається витратами (Дт 23, 91, 92, 93, 94) згідно з НП(С)БО 16 на прямолінійній основі протягом строку оренди або з урахуванням способу одержання економічних вигід, пов’язаних із використанням об’єкта операційної оренди (п. 9 НП(С)БО 14). Фактично вона відображається на підставі акту приймання-передачі послуг оренди, аналогічно до доходів орендодавця.
ПДВ в послугах суборенди (сублізингу) в загальному порядку відносяться до ПК.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 199 грн/міс
Передплатити
