Виходячи з описаної ситуації:
По-перше, ТОВ-боржник раніше придбало товар у первісного кредитора – фізособи-нерезидента, і цей товар не був оплачений. Внаслідок цього у фізособи є дебіторська заборгованість ТОВ-боржника. Тобто ТОВ-боржник винен фізособі оплату за придбаний товар. Оскільки фізособа – неплатник ПДВ, то цей товар у ТОВ-боржника придбаний без ПДВ.
Обидва ТОВ – резиденти України.
По-друге, ТОВ-боржник відвантажило товар ТОВ-новому кредитору, внаслідок чого ТОВ-боржник має дебіторську заборгованість ТОВ-нового кредитора, який повинен оплатити цей товар. Якщо ТОВ-боржник – платник ПДВ, то воно повинно було скласти ПН на ТОВ-нового кредитора на вартість поставленого товару. У ТОВ-боржника в цей момент виникають податкові зобов’язання з ПДВ, а у ТОВ-нового кредитора – податковий кредит.
По-третє, операції з відступлення права вимоги, переведення боргу не є об'єктом оподаткування ПДВ відповідно до пп. 196.1.5 ПКУ. Крім цього, операції з переведення та зарахування боргів будуть другою подією та не впливатимуть на податковий облік з ПДВ: у ТОВ-боржника залишаються податкові зобов’язання, а у ТОВ-нового кредитора – податковий кредит з ПДВ.
Якщо заборгованість фізособи переуступлена за номінальною вартістю або нижче, в тому числі безоплатно, то доходу у фізособи не виникає. Якщо заборгованість переуступається за ціною вище номінальною, на суму перевищення у фізособи виникає оподатковуваний дохід. На нашу думку, цей дохід можна класифікувати як майнові права, згадані у пп. 164.2.3 ПКУ.
Бухгалтерський облік у сторін договору виглядатиме так – див. таблицю.
Таблиця
|
Зміст операції |
Дт |
Кт |
Сума (умовно) |
|
Облік у ТОВ- боржника |
|
|
|
|
Придбано товар у фізособи-нерезидента – первісного кредитора, утворення кредиторської заборгованості ТОВ перед фізособою (у фізособи - дебіторська заборгованість) |
28 |
632 |
5000 |
|
Відвантажено товар ТОВ-новому кредитору, утворення дебіторської заборгованості ТОВ-нового кредитора |
361 |
702 |
7200 |
|
Нараховано ПЗ з ПДВ, складено ПН |
702 |
641/ПДВ |
1200 |
|
Переуступка боргу фізособи на ТОВ-нового кредитора |
632 |
685 |
5000 |
|
Взаємозалік дебіторської та кредиторської заборгованості ТОВ-нового кредитора |
685 |
361 |
5000 |
|
Отримано оплату заборгованості від ТОВ-нового кредитора, яка не покрита взаємозаліком |
311 |
361 |
2200 |
|
Облік у ТОВ- нового кредитора |
|
|
|
|
Придбано дебіторську заборгованість ТОВ-боржника у фізособи-нерезидента за номінальною вартістю |
377 |
685 |
5000 |
|
Сплачено фізособі за придбану заборгованість |
685 |
311 |
5000 |
|
Отримано товар від ТОВ-боржника |
281 |
631 |
6000 |
|
Визнано податковий кредит з ПДВ |
641/ПДВ |
631 |
1200 |
|
Взаємозалік дебіторської та кредиторської заборгованості ТОВ-боржника |
631 |
377 |
5000 |
|
Сплачено ТОВ-боржнику в рахунок заборгованості, що не покрита взаємозаліком |
631 |
311 |
2200 |
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити