Списання безнадійної заборгованості фізособи перед підприємством: якi наслiдки?

Списання заборгованості після спливу строку позовної давності – наслідки для ТОВ

Якщо за дебіторською заборгованістю спливає строк позовної давності, вона перестає бути активом і тому в бухобліку ТОВ її потрібно списати. Для списання безнадійної дебіторської заборгованості підприємства повинні створювати резерв сумівних боргів. Про нарахування цього резерву ми писали у матеріалах:

• Заборгованість і резерв сумнівних боргів>>
• Суб’єкти малого підприємництва можуть не створювати резерв сумнівних боргів>>
• Нюанси списання дебіторської та кредиторської заборгованості без нарахування резерву>>
• Заповнюємо розділ наказу про облікову політику щодо створення резервів>>
• Списуєте дебіторську заборгованість: як відкоригувати фінрезультат? (для платників податку на прибуток, які коригують фінрезультат)>>
• Якщо нарахованого резерву не вистачає для списання всієї суми заборгованості, така заборгованість списується понад суму резерву – докладніше на прикладах див. тут та тут>>

Отже, при списанні заборгованості за наданою фіндопомогою, за якою сплив строк позовної давності, у ТОВ зменшується резерв сумнівних боргів, а на суму заборгованості, яка перевищує резерв, збільшуються витрати:

Наслідків з ПДВ у ТОВ не виникає.

Списання заборгованості після спливу строку позовної давності – наслідки для фізособи-боржника

Відповідно до пп. 164.2.7 ПКУ, сума заборгованості платника податків за укладеними ним цивільно-правовими договорами, за якою минув строк позовної давності і яка перевищує 50% місячного прожиткового мінімуму, що діє для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року (у 2022 році — 1240,50 грн), включається до складу річного оподатковуваного доходу фізособи. Отже, такі суми підлягають обкладенню ПДФО. А ось якщо заборгованість менше встановленої межі, вона до оподатковуваного доходу не потрапляє і ПДФО не обкладається. З оподатковуваної суми заборгованості фізособа зобов’язана самостійно сплатити ПДФО та ВЗ на підставі річної декларації про доходи.

Підприємству-кредитору необхідно відобразити суму списаної заборгованості в додатку 4ДФ до об’єднаної звітності з ознакою:

1. «107» — якщо сума заборгованості включається до оподатковуваного доходу;
2. «194» — якщо сума заборгованості не обкладається ПДФО та військовим збором.

На жаль, єдиним способом уникнути сплати податків для фізособі є варіант повернення отриманої фіндопомоги.