Списання заборгованості після спливу строку позовної давності – наслідки для ТОВ
Якщо за дебіторською заборгованістю спливає строк позовної давності, вона перестає бути активом і тому в бухобліку ТОВ її потрібно списати. Для списання безнадійної дебіторської заборгованості підприємства повинні створювати резерв сумівних боргів. Про нарахування цього резерву ми писали у матеріалах:
- Заборгованість і резерв сумнівних боргів>>
- Суб’єкти малого підприємництва можуть не створювати резерв сумнівних боргів>>
- Нюанси списання дебіторської та кредиторської заборгованості без нарахування резерву>>
- Заповнюємо розділ наказу про облікову політику щодо створення резервів>>
- Списуєте дебіторську заборгованість: як відкоригувати фінрезультат? (для платників податку на прибуток, які коригують фінрезультат)>>
- Якщо нарахованого резерву не вистачає для списання всієї суми заборгованості, така заборгованість списується понад суму резерву – докладніше на прикладах див. тут та тут>>
Отже, при списанні заборгованості за наданою фіндопомогою, за якою сплив строк позовної давності, у ТОВ зменшується резерв сумнівних боргів, а на суму заборгованості, яка перевищує резерв, збільшуються витрати:
|
Зміст операції |
Дт |
Кт |
Сума (умовна) |
|
Списання безнадійної дебіторської заборгованості за рахунок раніше створеного резерву |
38 |
377 |
10000 |
|
Списання безнадійної дебіторської заборгованості, якщо резерв не створювався |
944 |
377 |
5000 |
Наслідків з ПДВ у ТОВ не виникає.
Списання заборгованості після спливу строку позовної давності – наслідки для фізособи-боржника
Відповідно до пп. 164.2.7 ПКУ, сума заборгованості платника податків за укладеними ним цивільно-правовими договорами, за якою минув строк позовної давності і яка перевищує 50% місячного прожиткового мінімуму, що діє для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року (у 2022 році — 1240,50 грн), включається до складу річного оподатковуваного доходу фізособи. Отже, такі суми підлягають обкладенню ПДФО. А ось якщо заборгованість менше встановленої межі, вона до оподатковуваного доходу не потрапляє і ПДФО не обкладається. З оподатковуваної суми заборгованості фізособа зобов’язана самостійно сплатити ПДФО та ВЗ на підставі річної декларації про доходи.
Підприємству-кредитору необхідно відобразити суму списаної заборгованості в додатку 4ДФ до об’єднаної звітності з ознакою:
- «107» — якщо сума заборгованості включається до оподатковуваного доходу;
- «194» — якщо сума заборгованості не обкладається ПДФО та військовим збором.
На жаль, єдиним способом уникнути сплати податків для фізособі є варіант повернення отриманої фіндопомоги.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити