Насамперед зазначимо, що статус неприбутковості не є видом підприємства або організації, а лише є податковим статусом, який передбачає, що організація не є платником податку на прибуток підприємств відповідно до пп. 133.4. ПКУ (пп. 14.1.121 ПКУ).
Таким чином, неприбуткові організації використовують план рахунків за Інструкцією №291 та НП(С)БО, як і будь-які інші підприємства, що не мають статусу неприбуткової організації.
Нещодавно, для відображення в бухобліку інформації про понесені витрати неприбуткові організації могли використовувати на вибір рахунки класу 8 «Витрати по елементах» або класу 9 «Витрати діяльності», або одночасно рахунки обох класів.
Наразі виключено норму щодо можливості використання неприбутковими організаціями тільки рахунків класу 8 і визначено обов’язковість використання рахунків класу 9.
Тож, при переході на схему обліку з використанням рахунків класу 9, неприбуткова організація рішення оформлює внесенням змін до наказу про облікову політику, доцільно це робити на початку фінансового року.
Із запитання зрозуміло, що неприбуткова організація наразі використовує тільки 8 клас рахунків. Тому для відображення в бухобліку інформації про нарахування лікарняних працівникам неприбуткова організація, яка використовує рахунки класу 8 «Витрати по елементах», застосовує субрахунок 663 "Розрахунки за іншими виплатами".
Приклад. Працівник хворів з 18.10.2021 р. по 31.10.2021 р. (14 к. д.). за дні тимчасової непрацездатності нараховано 2500,00 грн (умовно). Нарахування та виплата лікарняних відображається наступними проведеннями.
Таблиця 1
Нарахування та виплата лікарняних неприбутковою організацією за класом 8
|
№ |
Зміст господарської операції |
Бухгалтерський облік |
Сума, грн |
|
|
Дт |
Кт |
|||
|
1. |
Нараховано лікарняні (і за рахунок роботодавця, і за рахунок ФСС) |
811 |
663 |
2500,00 |
|
2. |
Нараховано ЄСВ на суму лікарняніх |
821 |
651 |
550,00 |
|
3. |
Утримано з лікарняних суму ПДФО |
663 |
6411 |
450,00 |
|
4. |
Утримано з лікарняних суму ВЗ |
663 |
6421 |
37,50 |
|
5. |
Перераховано лікарняні на картки працівників |
663 |
311 |
2012,50 |
|
6. |
Сплачено ПДФО до бюджету |
6411 |
311 |
450,00 |
|
7. |
Сплачено військовий збір до бюджету |
6421 |
311 |
37,50 |
|
8. |
Сплачено ЄСВ |
651 |
311 |
550,00 |
Суми на субрахунках 8-ого класу в кінці звітного періоду списуються або на рахунки витрат (зокрема, 92), або відразу на фінансовий результат на субрахунок 791 «Результат операційної діяльності».
При переході на бухоблік з використанням рахунків класу 9, неприбуткова організація лікарняні відображатиме в обліку як показано в таблиці 2.
Таблиця 2
Нарахування та виплата лікарняних неприбутковою організацією з використанням класу 9
|
№ |
Зміст господарської операції |
Бухгалтерський облік |
Сума, грн |
|
|
Дт |
Кт |
|||
|
1. |
Нараховано лікарняні за рахунок роботодавця |
92 |
663 |
1000,00 |
|
2. |
Нараховано лікарняні за рахунок за рахунок ФСС |
378 |
663 |
1500,00 |
|
3. |
Нараховано ЄСВ на загальну суму лікарняніх |
92 |
651 |
550,00 |
|
4. |
Утримано з загальної суми лікарняних ПДФО |
663 |
6411 |
450,00 |
|
5. |
Утримано з загальної суми лікарняних ВЗ |
663 |
6421 |
37,50 |
|
6. |
Сплачено ПДФО до бюджету із суми лікарняних нарахованих за рахунок роботодавця |
6411 |
311 |
180,00 |
|
7. |
Сплачено військовий збір до бюджету із суми лікарняних нарахованих за рахунок роботодавця |
6421 |
311 |
15,00 |
|
8. |
Сплачено ЄСВ |
651 |
311 |
550,00 |
|
9. |
Перераховано лікарняні за рахунок роботодавця на картки працівників |
663 |
311 |
805,00 |
|
10. |
Отримано допомогу від ФСС |
315 |
378 |
1500,00 |
|
11. |
Перераховано ПДФО із суми допомоги отриманої з Фонду |
6411 |
315 |
270,00 |
|
12. |
Перераховано ВЗ із суми допомоги отриманої з Фонду |
642 |
315 |
22,50 |
|
13. |
Перераховано працівникові допомогу за рахунок ФСС |
663 |
315 |
1207,50 |
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити