Про особливості обліку, оподаткування подарункових сертифікатів в різних ситуаціях ми писали, наприклад, тут, тут, тут.
В розглядуваній ситуації є певна специфіка. Сертифікати придбаваються з метою подальшого продажу. Тобто, для підприємства вони є товаром. А тому і обліковувати їх можна в порядку, прийнятому для обліку товарів:
- Дт 28 Кт 631 – придбали сертифікати, на суму придбання без ПДВ;
- Дт 641 Кт 631 – ПК з ПДВ;
- Дт 631 Кт 311 – оплатили сертифікати;
- Дт 361 Кт 702 – продаж сертифікатів;
- Дт 702 Кт 641 – нараховано ПЗ з ПДВ;
- Дт 702 Кт 791 – дохід від продажу віднесено на фінрезультати;
- Дт 902 Кт 28 – списана собівартість сертифікатів;
- Дт 791 Кт 902 – собівартість реалізації віднесена на фінрезультати.
Таким чином, доходи від продажу збільшуватимуть фінрезультат до оподаткування, а собівартість сертифікатів зменшуватиме такий фінрезультат. Згідно з пп. 134.1.1 ПКУ, фінрезультат є основою для визначення об’єкта оподаткування податком на прибуток. Причому податкових різниць для розглядуваної ситуації не буде.
Про особливості ПДВ при продажу сертифікатів ми писали, що можна глянути за посиланнями, наведеними вище.
ПДВ нараховується в загальному порядку, як при продажу товарів.
У графі номенклатури товарів у ПН зазначається назва сертифікату, а в графі коду УКТ ЗЕД показується умовний код такого товару – «00120» (інше).
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 122 грн/міс
Передплатити