У даному випадку ми маємо ситуацію, коли підприємство саме не роздає ТМЦ фізичним особам, а доручає іншому суб’єкту провести акцію (в тому числі рекламну) з вручення подарунків фізособам. Тому саме на такого підрядника покладається обов’язок податкового агента зі сплати ПДФО та військового збору з вартості отриманих подарунків.
Бухоблік у підприємства, яке передає ТМЦ підряднику, залежить від того, на яких умовах ТМЦ передані підряднику.
Якщо право власності на передані ТМЦ до підрядника не переходить, то такі ТМЦ по суті є цінностями на відповідальному зберіганні. ТОВ-замовник продовжує обліковувати їх на балансових рахунках обліку запасів – рах. 20 або 28, при цьому в обліку робиться переміщення ТМЦ зі складу на окреме місце зберігання, наприклад, «ТМЦ для проведення акції у ТОВ-підрядника». ТОВ-підрядник зробить запис за дебетом забалансового рах. 023 "Матеріальні цінності на відповідальному зберіганні".
Далі ТОВ-підрядник проводить акцію та складає звіт про її проведення, у якому зазначає асортимент та кількість ТМЦ, що були використані під час проведення акції. На підставі такого звіту ТОВ-підрядник списує ТМЦ з рах. 023, а ТОВ-замовник списує ТМЦ з рах. 20 або 28 до складу витрат на збут: Дт 93 Кт 20, 28.
ПДФО та військовий збір нараховує та сплачує ТОВ-підрядник, а відтак, воно ж подає і звітність – додаток Д4 до єдиної звітності.
Якщо ТМЦ передаються ТОВ-підряднику з переходом права власності на них, то облік залежить від того, чи передбачена компенсація від ТОВ-підрядника за такі ТМЦ. Якщо ні, то це буде безоплатна передача ТМЦ від одного суб’єкта до іншого, а якщо так – то це звичайний продаж ТМЦ.
Про безоплатні передачі ТМЦ ми писали тут.
Про проведення рекламних акцій (а також про сплату ПДФО та військового збору) ми докладно писали тут та тут.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 122 грн/міс
Передплатити