Суть ситуації, що описана у запитанні, полягає в такому:
- Спочатку робиться передплата за послуги за основною ставкою ПДВ, на яку складається податкова накладна – теж за основною ставкою.
- Потім можливе надання послуг в рахунок здійсненої оплати за іншою ставкою ПДВ, зокрема, 0%. Також припустимо, що фактично надані послуги можуть бути необ’єктними операціями. Але результат один: певна сума послуг в рахунок здійсненої передплати надається без суми ПДВ, тоді як перша подія – передплата була з ПДВ.
Як в такому випадку вести бухоблік сум податкових зобов’язань та податкового кредиту з ПДВ?
При фактичному отриманні послуг за іншими ставками складається РК до ПН на передплату, яким коригується ставка ПДВ. Як зробити таке коригування, ми писали тут.
В даному випадку застосовується код причини коригування 104 «Зміна номенклатури». Тут мається на увазі зміна номенклатури, що була передплачена за основною ставкою ПДВ, на номенклатуру, яка фактично поставлена без ПДВ. Як відобразити таке коригування податкового кредиту та податкових зобов’язань, показано в таблиці.
|
Зміст операції |
Дт |
Кт |
Сума |
|
Облік у покупця – отримувача послуг |
|
|
|
|
Здійснено передплату за послуги (перша подія) |
371 |
311 |
30000 |
|
Відображено право на податковий кредит з ПДВ (до отримання податкової накладної, зареєстрованої в реєстрі) |
644/1 |
644/2 |
5000 |
|
Отримано зареєстровану податкову накладну в ЄРПН |
641 |
644/1 |
5000 |
|
Отримано послуги на суму 6000 грн за основною ставкою ПДВ (друга подія) |
23 |
631 |
6000 |
|
Відображено ПДВ при отриманні послуг за основною ставкою |
644/2 |
631 |
1000 |
|
Залік заборгованостей |
631 |
371 |
6000 |
|
Отримано послуги на суму 3000 грн без ПДВ (друга подія) |
23 |
631 |
3000 |
|
Відкориговано (зменшено) раніше відображений податковий кредит на дату отримання акту (методом «сторно»)* |
641 |
644/1 |
(500) |
|
Відображення факту реєстрації РК в ЄРПН |
644/1 |
644/2 |
(500) |
|
Залік заборгованостей |
631 |
371 |
3000 |
|
Облік у продавця – надавача послуг |
|
|
|
|
Отримано передплату за послуги (перша подія) |
311 |
681 |
30000 |
|
Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ |
643 |
641 |
5000 |
|
Надано послуги на суму 6000 грн за основною ставкою ПДВ (друга подія) |
361 |
703 |
6000 |
|
Відображено податкові зобов’язання з ПДВ |
703 |
643 |
1000 |
|
Залік заборгованостей |
681 |
361 |
6000 |
|
Надано послуги на суму 3000 грн без ПДВ (друга подія) |
361 |
703 |
3000 |
|
Зменшення ПЗ з ПДВ за фактом реєстрації РК в ЄРПН методом сторно |
643 |
641 |
(500) |
*) Покупець зобов’язаний відкоригувати податковий кредит у періоді виникнення підстав для коригування незалежно від реєстрації РК в ЄРПН (див. пп. 192.1.1 ПКУ).
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 122 грн/міс
Передплатити