• Посилання скопійовано

Знижкова акція в обліку підприємства

Підприємство для нових клієнтів проводить знижкову акцію – надає послуги за 1 грн за місяць, хоча звичайна ціна цих послуг 400 грн за місяць. Як оформити таку акцію? Які наслідки з ПДВ? Чи потрібно нараховувати ПДФО та ВЗ, якщо клієнти фізособи?

Оформлення

В нашій країні надання знижок традиційно оформляють наказом керівника підприємства. У наказі зазначають всі особливості надання знижок. 

Про знижки слід також поінформувати потенційних клієнтів – споживачів. Це передбачено в ч. 3 – ч. 6 ст. 15 Закону про захист прав споживачів.

Як зазначено в ч. 2 ст. 15 цього Закону, інформація про послугу (включаючи знижки), доводиться до відома споживачів виконавцем у супровідній документації, що додається до продукції, на етикетці, а також у маркуванні чи іншим способом (у доступній наочній формі), визначеним відповідними нормативно-правовими актами, у тому числі технічними регламентами, або, прийнятим для окремих видів продукції або в окремих сферах обслуговування. Інформація про послуги може бути розміщена у місцях, де вона реалізується, а також за згодою споживача доводитися до нього за допомогою засобів дистанційного зв'язку.

 

ПДВ

База оподаткування визначається виходячи з договірної вартості, але не нижче звичайних цін для самостійно виготовлених товарів/послуг (див. п. 188.1 ПКУ).

Звичайна ціна – це ціна, встановлена договором, яка не може бути нижче ринкової (див. пп. 14.1.71 ПКУ). У всякому разі, саме так консультують податківці (див., приміром, тут).

У ситуації, яку ми розглядаємо, ринкова ціна 400 грн. Тому якщо покладатися на логіку податкової, підприємству доведеться виписати дві ПН:

  • першу на договірну ціну 1 грн;
  • другу на різницю між ціною продажу і ринковою ціною – 399 грн.

Хоча якщо уважно прочитати пп. 14.1.71 ПКУ, там буквально написано таке: «звичайна ціна - ціна товарів (робіт, послуг), визначена сторонами договору, якщо інше не встановлено цим Кодексом. Якщо не доведено зворотне, вважається, що така звичайна ціна відповідає рівню ринкових цін.».

Тобто, звичайна ціна – це договірна ціна. І вважається, що така договірна ціна відповідає рівню ринкових цін.

Це все, що написано. Але ж там жодного слова не сказано, що робити, якщо договірна ціна не відповідає рівню ринкових цін. Там не зазначено, що якщо ринкова вища за договірну, то потрібно ПДВ визначати за ринковою ціною. 

На підставі цих аргументів можна доводити, що в ситуації, яку ми розглядаємо, не потрібно донараховувати ПДВ на різницю між ринковою і договірною ціною.

Маємо ще такий аргумент на користь того, що донараховувати ПЗ з ПДВ не потрібно. Ціна 1 грн. в період знижки – це і є ринкова ціна в період акції. А як акція закінчиться, буде інша ринкова ціна – 400 грн.

Хоча з цією позицією може не погодиться податкова. Тому підприємство самостійно має вирішити, чи готове воно керуватися наведеною нами логікою. У всякому разі, з цього питання можна отримати для себе індивідуальну податкову консультацію.

 

ПДФО і ВЗ

Якщо послуги надаються фізособам, то на перший погляд знижка є додатковим благом, яке підлягає оподаткуванню за п. «е» пп. 164.2.17 ПКУ. 

Причому оскільки знижка надана у негрошовій формі, об’єкт оподаткування ПДФО розраховується із застосуванням «натурального» коефіцієнта згідно з п. 164.5 ПКУ. В цьому разі слід утримати і ВЗ (див. п. 16-1 підр. 10 розд. ХХ ПКУ). Але для ВЗ «натуральний» коефіцієнт не застосовується. У формі №1ДФ такий дохід відображається з ознакою доходу «126».

Але маємо суттєві зауваження до такого варіанту. 

Буквально в п. «е» пп. 164.2.17 ПКУ написано таке: «…е) вартості безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг), визначеної за правилами звичайної ціни, а також суми знижки звичайної ціни (вартості) товарів (робіт, послуг), індивідуально призначеної для такого платника податку, крім сум, зазначених у підпункті 165.1.53 пункту 165.1 статті 165 цього Кодексу…».

Тобто, додаткове благо – це якщо знижка призначена індивідуально конкретному платнику. А в ситуації, яку ми розглядаємо, знижка надається кожному, хто звернеться за послугою – згідно публічного договору. Тому, на наш погляд, в ситуації, яку ми розглядаємо, немає підстав розглядати знижку як індивідуальне додаткове благо і оподатковувати ПДФО і ВЗ.

Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!

Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!

Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.

Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.

Зареєструватись

Автор: Олександр Золотухін

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Облік та звітність/Облік окремих операцій

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «Облік окремих операцій»

  • Бухоблік природного убутку при транспортуванні автотранспортом
    Підприємство отримує хімічну сировину в автоцистернах. При прийманні в більшості випадків наявна нестача (0,5%), в результаті залишку на поверхні, в трубах, та в результаті погрішностей в вагах. Чи можна дану нестачу рахувати нормативною якщо договором передбачено нестачі 1%? Як оприбуткувати ТМЦ? Що з ПДВ?
    04.04.202526
  • Відступлення боргу за нижчою вартістю: облік та наслідки
    Підприємство на загальній системі оподаткування надало безвідсоткову поворотну фінансову допомогу, яка стала простроченою. Резерв сумнівних боргів не створювався. Право вимоги за боргом у 300 000 грн планується відступити третій стороні за 54 000 грн. Чи це дозволено? Як відобразити операцію в бухобліку та чи виникнуть податкові різниці? Які правові та фіскальні ризики можливі при такій операції?
    04.04.2025242
  • Передача невіддільних поліпшень при зміні суборендодавця: облік та податки
    Компанія (загальна система, платник ПДВ) орендує приміщення за договором суборенди, який планується переукласти через зміну суборендодавця (обоє ФОПи на ІІІ групі ЄП, неплатники ПДВ), але приміщення залишиться в оренді. Компанія здійснила невіддільні поліпшення приміщення, що амортизуються. Чи потрібно передавати ці поліпшення чинному суборендодавцю? Чи оподатковується така передача ПДВ і яка база? Яку суму відобразити у Додатку 4ДФ?
    04.04.202536
  • Облік продажу майнового комплексу з незавершеним будівництвом та земельною ділянкою
    Підприємство має на балансі будівлю (цілісний майновий комплекс) та незавершене будівництво складу, що обліковується на субрахунку 152. Під будівлею земельна ділянка, облікована на субрахунку 101. Планується продаж майнового комплексу. Чи потрібно перед продажем перевести незавершене будівництво складу на субрахунок 103? Як відображати в обліку продаж наведеного комплексу?
    03.04.202532
  • Облік та ПДВ при передачі матеріалів для маскувальних сіток
    ТОВ - платник податку на прибуток за листом – проханням від ОТГ планує надати безкоштовно матеріали для виготовлення маскувальних сіток. Частину матеріалів куплено у ФОПа без ПДВ, частина з ПДВ. Як документально оформити передачу матеріалів? Чи потрібно нараховувати компенсуюче ПДВ?
    02.04.202529