Залишок з субрахунку 643: як списати?

Отримавши передоплату на операцію, яка оподатковується ПДВ, платник ПДВ зробить проводки (цифри умовні):

• Дт 311 Кт 681 – 12 000 грн (загальна сума оплати, що надійшла);
• Дт 643 Кт 641 – 2 000 грн (нараховане податкове зобов’язання з ПДВ – складається і реєструється в ЄРПН податкова накладна).

Далі платник продає товари, роботи чи послуги, в рахунок яких отримана передоплата:

• Дт 361 Кт 70 – 12 000 грн (вартість проданих і переданих покупцеві товарів, робіт, послуг, в тому числі ПДВ – відображається на підставі накладних, ТТН, актів приймання-передачі робіт, послуг чи інших подібних документів, за якими товари, роботи, послуги передаються покупцеві);
• Дт 70 Кт 643 – 2 000 грн (відображені розрахунки з ПДВ, за якими нараховувалося податкове зобов’язання з ПДВ і виписувалася податкова накладна. Цей запис роблять також на підставі наведених в попередньому записі документів – накладних, ТТН, актів);
• Дт 70 Кт 791 – 10 000 грн (дохід від продажу віднесено на фінансові результати);
• Дт 681 Кт 361 – 12 000 грн (зараховані зобов’язання за передоплатою та проданими товарами, роботами чи послугами).

Отже, з наведених записів бачимо закриття субрахунку 643:

1. Дт 643 Кт 641 – 2 000 грн;

2. Дт 70 Кт 643 – 2 000 грн.

Таким чином, залишку на субрахунку 643 не залишається.  На податковий облік податку на прибуток рух коштів на цьому субрахунку не впливає.