Отримавши передоплату на операцію, яка оподатковується ПДВ, платник ПДВ зробить проводки (цифри умовні):
- Дт 311 Кт 681 – 12 000 грн (загальна сума оплати, що надійшла);
- Дт 643 Кт 641 – 2 000 грн (нараховане податкове зобов’язання з ПДВ – складається і реєструється в ЄРПН податкова накладна).
Далі платник продає товари, роботи чи послуги, в рахунок яких отримана передоплата:
- Дт 361 Кт 70 – 12 000 грн (вартість проданих і переданих покупцеві товарів, робіт, послуг, в тому числі ПДВ – відображається на підставі накладних, ТТН, актів приймання-передачі робіт, послуг чи інших подібних документів, за якими товари, роботи, послуги передаються покупцеві);
- Дт 70 Кт 643 – 2 000 грн (відображені розрахунки з ПДВ, за якими нараховувалося податкове зобов’язання з ПДВ і виписувалася податкова накладна. Цей запис роблять також на підставі наведених в попередньому записі документів – накладних, ТТН, актів);
- Дт 70 Кт 791 – 10 000 грн (дохід від продажу віднесено на фінансові результати);
- Дт 681 Кт 361 – 12 000 грн (зараховані зобов’язання за передоплатою та проданими товарами, роботами чи послугами).
Отже, з наведених записів бачимо закриття субрахунку 643:
1. Дт 643 Кт 641 – 2 000 грн;
2. Дт 70 Кт 643 – 2 000 грн.
Таким чином, залишку на субрахунку 643 не залишається. На податковий облік податку на прибуток рух коштів на цьому субрахунку не впливає.
Доступ до повного тексту цієї консультації можливий лише для передплатників електронного або паперового «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, перейшовши за посиланням; вартість мінімального пакету «Мій асистент» становить лише 58 грн на місяць.
Дякуємо за розуміння.
Коментарі: 5