Запитання:
Підприємство "А" отримало ПФД від Підприємства "Б", але в сроки не повернуло, тож згідно з договором Підприємство "А" віддало у власніть житловий будинок Підприємству "Б". Цей будинок було оформлено на Підприємство "Б". Оціночна вартість його складає 1 млн грн. Тепер Підприємство "Б" хоче продати цей будинок, але за 1 млн грн продати його неможливо.
- При продажу будинку нижче оціночної вартості ПДВ та податок на прибуток потрібно нараховувати виходячи з оціночної вартості чи договірної ціни?
- Фізична особа надає фінансову допомогу Підприємству "Б", а Підприємство "Б" не повертає її , а віддає будинок. Як вести облік цих операцій?
Відповідь:
Одразу скажемо, що оціночна вартість будинку не впливає на оподаткування операції з його продажу. Крім цього, операції з продажу житла звільнені від ПДВ. Але про все за порядком.
Податок на прибуток
Відповідно до пп. 134.1.1 ПКУ, об’єкт оподаткування податком на прибуток визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінрезультату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінзвітності підприємства відповідно до НП(С)БО або МСФЗ, на різниці, які виникають відповідно до положень ПКУ.
Якщо підприємство не застосовує податкові різниці, то така операція впливає на об’єкт оподаткування лише за правилами бухобліку.
В даному випадку будинок придбавається і продається далі, тож він розглядається не як ОЗ, а як необоротний актив, утримуваний для продажу і обліковується на субрахунку 286.
ПДВ
Відповідно до пп. пп. 197.1.14 ПКУ, звільняються від оподаткування ПДВ операції з постачання житла (об’єктів житлового фонду), крім їх першого постачання. Що таке перше постачання житла - читайте тут.
Оскільки в даному випадку продаж житлового будинку не є його першим продажем, то такий продаж звільняється від ПДВ. Відповідно, вартість продажу будинку для цілей ПДВ не має жодного значення.
Бухоблік придбання будинку та подальшого продажу нерухомості у підприємства "Б" показаний у таблиці (суми умовні, операція продажу будинку звільняється від ПДВ).
У таблиці показано два варіанти:
а) продаж будинку за грошові кошти т
б) в рахунок взаємозаліку за договором ПФД.
Бухоблік операцій у підприємства "Б"
|
Зміст господарської операції |
Бухоблік |
Сума, грн |
|
|
Дебет |
Кредит |
||
|
Надано ПФД від підприємства "Б" підприємству "А" |
377 |
311 |
1000000 |
|
Отримано житловий будинок від підприємства "А" з метою подальшого продажу (вартість передачі будинку – умовна, договірна між підприємством "А" та підприємством "Б". Вона може дорівнювати або не дорівнювати оціночній вартості будинку) |
286 |
631 |
1000000 |
|
Проведено взаємозалік заборгованостей з підприємством "А" між договором ПФД та договором купівлі-продажу будинку |
631 |
377 |
1000000 |
|
Відображено подальший продаж будинку – на дату реєстрації прав власності покупця на придбану ним нерухомість, вартість продажу – договірна, менше оціночної вартості* |
361 |
712 |
400000 |
|
Списано вартість будинку |
943 |
286 |
1000000 |
|
Відображено фінансовий результат. Для цілей оподаткування він не коригується |
712 791 |
791 943 |
400000 1000000 |
|
Отримано ПФД від фізичної особи на рахунок у банку |
311 |
685 |
400000 |
|
Отримано оплату від покупця за переданий будинок: |
|
|
|
|
а) грошовими коштами на рахунок |
311 |
361 |
400000 |
|
б) у формі взаємозаліку заборгованості за поверненням ПФД |
685 |
361 |
400000 |
*) оціночна вартість будинку не впливає на облік та оподаткування.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 122 грн/міс
Передплатити