Головна Усі консультації Облік та звітність Облік окремих операцій

Дисконтування ануїтетних платежів при поверненні наданої довгострокової ПФД

ТОВ в 2016 р. надало працівнику безвідсоткову поворотну фіндопомогу в сумі 500 тис. грн з щомісячною виплатою 5 тис. грн. Який приклад розрахунку з формулою дисконту та амортизації на 31.12.2019 р. з умовою повернення допомоги щомісячно (ТОВ – платник податку на прибуток з щоквартальною звітністю)?

Оскільки ТОВ має квартальний звітний період з податку на прибуток, то воно складає фінзвітність також щокварталу. З цієї причини будемо вести розрахунок дисконту з квартальним інтервалом. Аналогічно можна виконати розрахунки і з місячним інтервалом, але вони будуть більш громіздкі. Втім, для квартального звітного періоду буде достатньо провести поквартальне дисконтування.

Припустимо, що ТОВ видало позику працівнику 1 березня  2016 року.  Тоді у першому кварталі 2016 р. працівник поверне 5000 грн, надалі щоквартально погашається по 15000 грн. Таким чином, позика буде погашатися до 31.03.2024 р., отже, вона є довгостроковою і підлягає дисконтуванню.

Дисконтування починаємо з дати балансу 31.12.2019 р. – про це ми пишемо в аналітичному матеріалі тут.

На цю дату залишається неповернутою сума ПФД 255000 грн – саме її ми і будемо дисконтувати (див. розрахунок).

Оскільки ПФД повертається поступово, по 15000 грн щоквартально, то дисконтувати будемо кожний такий платіж окремо.

Формула дисконтування:

PV = FV / (1 + i)n

де:

  • PV – теперішня вартість;
  • FV – майбутня вартість;
  • і – ставка дисконтування;
  • n – строк (число періодів).

Для кожного платежу в сумі 15000 грн:

  • FV – майбутня вартість платежу дорівнює 15000 грн, оскільки саме цю суму повертатиме працівник щоквартально;
  • і – ставка дисконтування.  Для прикладу візьмемо річну ставку дисконтування 20%, отже, квартальна ставка буде 5% (5 = 20/4). Якщо робити розрахунок в розрізі місячних періодів, то річну ставку дисконтування слід ділити на 12. Щодо вибору ставки ми також писали в нашому матеріалі.
  • n – строк (число періодів) – число кварталів, яке залишилося до повернення цього платежу. У місячному розрахунку n буде дорівнювати числу місяців.

Розрахунок дисконту показаний у файлі (див. розрахунок).

Загальна сума дисконту заборгованості в сумі 255000 грн на 31.12.2019 р. за нашим прикладом складає  85 889,02  грн.

Амортизація дисконту розрахована також у файлі  (див. розрахунок).

Амортизація дисконту за перший квартал 2020 року розрахована так:

  1. сума непогашеної заборгованості станом на початок 1 кварталу 2020 року складає 255000 грн, і вона складається з 17 платежів по 15000 грн;
  2. теперішня вартість кожного платежу, якщо припустити, що кожний з них буде повернутий у кінці 1 кварталу 2020 року, складає 14 285,71 грн;
  3. Помноживши теперішню вартість одного платежу на ставку дисконтування – 5%, отримаємо дисконт на один платіж за перший  квартал дисконтування: 14 285,71 грн. * 5 % = 714,29 грн;
  4. Такий самий дисконт нарахований за перший квартал дисконтування на кожний з 17-ти неповернутих платежів по 15000 грн: 714,29 * 17 = 12142,93 грн.
  5. Отже, амортизація дисконту за перший квартал 2020 року (перший квартал дисконтування) складає 12142,93 грн.

Так само розраховується амортизація дисконту за всі наступні квартали дисконтування. Покажемо це на прикладі другого кварталу:

  1. Сума непогашеної заборгованості станом на початок 2 кварталу 2020 року складає 240000 грн, і вона складається з 16 платежів по 15000 грн. Перший платіж в сумі 15000 грн, який був повернутий працівником у першому кварталі 2020 р., вже не бере участі у розрахунку амортизації дисконту;
  2. Теперішня вартість кожного платежу, якщо припустити, що кожний з них буде повернутий у кінці 2 кварталу 2020 року, складає 13605,44 грн;
  3. Помноживши теперішню вартість одного платежу на ставку дисконтування – 5%, отримаємо дисконт на один платіж за другий  квартал дисконтування: 13605,44 грн. * 5 % = 680,27 грн;
  4. Такий самий дисконт нарахований у другому кварталі на кожний з 16-ти неповернутих платежів по 15000 грн: 680,27 * 16 = 10884,32 грн;
  5. Отже, амортизація дисконту за другий квартал 2020 року (другий квартал дисконтування) складає 10884,32 грн.

 

Бухгалтерський облік наданої ПФД із дисконтуванням

Зміст госпоперації

Дт

Кт

Сума, грн

1

Залишок дебіторської заборгованості з ПФД на 30.12.2019 р.

183

 

255000,00

2

Відображено витрати від знецінення переданих у ПФД грошових коштів (різниця між сумою наданих грошей та теперішньою вартості ПФД, тобто дисконт) станом на 31.12.2019

952

183

   85889,02  

3

Залишок дебіторської заборгованості з ПФД на 31.12.2019 р. (255000,00 – 85889,02 = 169110,98)

183

 

169110,98  

4

Станом на 31.12.2019 р. переведено частину заборгованості у поточну – сума теперішньої вартості перших чотирьох квартальних  платежів, які мають бути здійснені у 2020 році: 14285,71 + 13605,44 + 12957,56 + 12 340,54 = 53189,25

377

183

53189,25

5

31.03.2020 р. нараховано амортизацію дисконту за перший квартал періоду дисконтування (1 квартал 2020 року)

- за поточною частиною заборгованості: 714,29 *4 платежа = 2857,16 грн

- за довгостроковою частиною заборгованості: 714,29 * 13 платежів = 9285,77 грн

 

 

377

 

183

 

 

733

 

733

 

 

2857,16

 

9285,77

6

31.03.2020 р. (дата умовна) погашено поточну заборгованість з ПФД за графіком:

- в частині теперішньої вартості – 14285,71 грн

- в частині дисконту – 714,29 грн

 

 

311

 

 

377

 

14285,71

714,29

7

Станом на 31.03.2020 р. переведено частину заборгованості у поточну – сума теперішньої вартості найближчих чотирьох  квартальних платежів, які мають бути здійснені протягом року з дати балансу: платежі  з теперішньою вартістю 13605,44 + 12 957,56 + 12 340,54 вже були раніше переведені у поточну заборгованість, тепер переводиться лише один платіж з теперішньою вартістю 11752,89 грн зі строком погашення 31.03.2021 р.

377

183

11752,89

8

30.06.2020 р. нараховано амортизацію дисконту за другий квартал періоду дисконтування (2 квартал 2020 року)

- за поточною частиною заборгованості: 680,27 *4 платежа = 2721,08 грн

- за довгостроковою частиною заборгованості: 680,27 * 12 платежів = 8163,24 грн

 

 

377

 

183

 

 

733

 

733

 

 

2721,08

 

8163,24 

 

9

30.06.2020 р. (дата умовна) погашено поточну заборгованість з ПФД за графіком:

- в частині теперішньої вартості – 13605,44 грн

- в частині дисконту – 714,29 + 680,27 = 1394,56 грн

 

 

311

 

 

377

 

13605,44

1394,56

 

Надалі за таким же алгоритмом щокварталу виконуються записи 7 – 9, змінюються лише суми, які розраховані у файлі  (див. розрахунок).

Доступ до повного тексту цієї консультації можливий лише для передплатників електронного або паперового «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, перейшовши за посиланням;  вартість мінімального пакету «Мій асистент» становить лише 43 грн на місяць.

Дякуємо за розуміння.

Автор:
Єгорова Юлія
Джерело
«Дебет-Кредит»
Рубрика:
Облік та звітність / Облік окремих операцій
Теги:
Амортизація , Фінансова допомога , Дисконтування

Новини від Дт-Кт «Дебету-Кредиту» – тепер у Viber!

Коментарі: 0

Новини по темі

Консультації по темі