Дисконтування ануїтетних платежів при поверненні наданої довгострокової ПФД

Оскільки ТОВ має квартальний звітний період з податку на прибуток, то воно складає фінзвітність також щокварталу. З цієї причини будемо вести розрахунок дисконту з квартальним інтервалом. Аналогічно можна виконати розрахунки і з місячним інтервалом, але вони будуть більш громіздкі. Втім, для квартального звітного періоду буде достатньо провести поквартальне дисконтування.

Припустимо, що ТОВ видало позику працівнику 1 березня  2016 року.  Тоді у першому кварталі 2016 р. працівник поверне 5000 грн, надалі щоквартально погашається по 15000 грн. Таким чином, позика буде погашатися до 31.03.2024 р., отже, вона є довгостроковою і підлягає дисконтуванню.

Дисконтування починаємо з дати балансу 31.12.2019 р. – про це ми пишемо в аналітичному матеріалі тут.

На цю дату залишається неповернутою сума ПФД 255000 грн – саме її ми і будемо дисконтувати (див. розрахунок).

Оскільки ПФД повертається поступово, по 15000 грн щоквартально, то дисконтувати будемо кожний такий платіж окремо.

Формула дисконтування:

PV = FV / (1 + i)ⁿ

де:

• PV – теперішня вартість;
• FV – майбутня вартість;
• і – ставка дисконтування;
• n – строк (число періодів).

Для кожного платежу в сумі 15000 грн:

• FV – майбутня вартість платежу дорівнює 15000 грн, оскільки саме цю суму повертатиме працівник щоквартально;
• і – ставка дисконтування.  Для прикладу візьмемо річну ставку дисконтування 20%, отже, квартальна ставка буде 5% (5 = 20/4). Якщо робити розрахунок в розрізі місячних періодів, то річну ставку дисконтування слід ділити на 12. Щодо вибору ставки ми також писали в нашому матеріалі.
• n – строк (число періодів) – число кварталів, яке залишилося до повернення цього платежу. У місячному розрахунку n буде дорівнювати числу місяців.

Розрахунок дисконту показаний у файлі (див. розрахунок).

Загальна сума дисконту заборгованості в сумі 255000 грн на 31.12.2019 р. за нашим прикладом складає  85 889,02  грн.

Амортизація дисконту розрахована також у файлі  (див. розрахунок).

Амортизація дисконту за перший квартал 2020 року розрахована так:

1. сума непогашеної заборгованості станом на початок 1 кварталу 2020 року складає 255000 грн, і вона складається з 17 платежів по 15000 грн;
2. теперішня вартість кожного платежу, якщо припустити, що кожний з них буде повернутий у кінці 1 кварталу 2020 року, складає 14 285,71 грн;
3. Помноживши теперішню вартість одного платежу на ставку дисконтування – 5%, отримаємо дисконт на один платіж за перший  квартал дисконтування: 14 285,71 грн. * 5 % = 714,29 грн;
4. Такий самий дисконт нарахований за перший квартал дисконтування на кожний з 17-ти неповернутих платежів по 15000 грн: 714,29 * 17 = 12142,93 грн.
5. Отже, амортизація дисконту за перший квартал 2020 року (перший квартал дисконтування) складає 12142,93 грн.

Так само розраховується амортизація дисконту за всі наступні квартали дисконтування. Покажемо це на прикладі другого кварталу:

1. Сума непогашеної заборгованості станом на початок 2 кварталу 2020 року складає 240000 грн, і вона складається з 16 платежів по 15000 грн. Перший платіж в сумі 15000 грн, який був повернутий працівником у першому кварталі 2020 р., вже не бере участі у розрахунку амортизації дисконту;
2. Теперішня вартість кожного платежу, якщо припустити, що кожний з них буде повернутий у кінці 2 кварталу 2020 року, складає 13605,44 грн;
3. Помноживши теперішню вартість одного платежу на ставку дисконтування – 5%, отримаємо дисконт на один платіж за другий  квартал дисконтування: 13605,44 грн. * 5 % = 680,27 грн;
4. Такий самий дисконт нарахований у другому кварталі на кожний з 16-ти неповернутих платежів по 15000 грн: 680,27 * 16 = 10884,32 грн;
5. Отже, амортизація дисконту за другий квартал 2020 року (другий квартал дисконтування) складає 10884,32 грн.

Бухгалтерський облік наданої ПФД із дисконтуванням

Надалі за таким же алгоритмом щокварталу виконуються записи 7 – 9, змінюються лише суми, які розраховані у файлі  (див. розрахунок).