Відповідно до пп. «д» пп. 164.2.17 ПКУ оподатковується дохід фізособи, отриманий нею як додаткове благо у вигляді основної суми боргу (кредиту) платника податку, прощеного (анульованого) кредитором за його самостійним рішенням, не пов’язаним з процедурою банкрутства, до закінчення строку позовної давності, у разі, якщо його сума перевищує 25% однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на рік), встановленої на 1 січня звітного податкового року.
При цьому кредитор зобов’язаний повідомити платника податку - боржника шляхом направлення рекомендованого листа з повідомленням про вручення або шляхом укладення відповідного договору, або надання повідомлення боржнику під підпис особисто про прощення (анулювання) боргу та включити суму прощеного (анульованого) боргу до податкового розрахунку суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, за підсумками звітного періоду, у якому такий борг було прощено. Боржник самостійно сплачує податок з таких доходів та відображає їх у річній податковій декларації. У разі неповідомлення кредитором боржника про прощення (анулювання) боргу у порядку, визначеному цим підпунктом, такий кредитор зобов’язаний виконати всі обов’язки податкового агента щодо цих доходів.
Аналогічна ситуація і щодо військового збору з суми боргу.
Отже, сплата ПДФО та військового збору має відбуватися самостійно платником податку – боржником. Підприємство -кредитор в даному випадку просто списує на витрати всю суму заборгованості записом: Дт 944 Кт 377 на суму 3489950,00 грн. Боржник, своєю чергою, повинен подати декларацію про доходи за 2019 рік до 1 травня 2020 року (пп. 49.18.4 ПКУ) та самостійно сплатити ПДФО та ВЗ до 1 серпня 2020 року (пп. 179.7 ПКУ).
Якщо ж підприємство-кредитор не повідомляє боржника про списання боргу, воно повинно сплатити ПДФО та військовий збір самостійно. Строк сплати – до 30 числа місяця, наступного за місяцем, у якому нараховані суми ПДФО та ВЗ (пп. 168.1.5 ПКУ).
Сума сплачених ПДФО та ВЗ також включається до витрат підприємства на загальних підставах, як і списана заборгованість (див. таблицю).
Таблиця
Бухоблік списання заборгованості фізособи та сплати ПДФО та військового збору за рахунок кредитора
|
№з/п |
Зміст господарської операції |
Бухгалтерський облік |
Сума, грн |
|
|
Дебет |
Кредит |
|||
|
1 |
Нарахування ПДФО з суми заборгованості: 3489950,00 * 18% = 628191,00 грн |
949 |
641 |
628191,00 |
|
2 |
Нарахування ВЗ із суми заборгованості: 3489950,00 * 1,5% = 52349,25 грн |
949 |
642 |
52349,25 |
|
3 |
Списання заборгованості фізособи перед підприємством |
944 |
377 |
3489950,00 |
|
4 |
Сплата ПДФО до бюджету |
641 |
311 |
628191,00 |
|
5 |
Сплата ВЗ до бюджету |
642 |
311 |
52349,25 |
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись