Перш ніж списувати залишки, слід проаналізувати чому вони з’явилися. Так, кредит 6412 означає, що підприємство має сплатити визначене грошове зобов’язання з ПДВ.
Можливо підприємство має востаннє сплатити ПЗ з ПДВ за поданою декларацією з ПДВ. Тоді цей залишок буде списано проведенням Дт 6412 Кт 315 (сплата ПДВ з електронного рахунку в Держказначействі).
Якщо ж сума більша, то слід шукати причину – можливо десь закралася помилка. Її слід виправити. Для цього слід використовувати П(С)БО 6.
Якщо помилка стосуватиметься поточного звітного періоду, то слід відсторнувати визнане помилково ПЗ з Дт 70, 71,74, 949 Кт 6412 червоне сторно.
Якщо ж минулого – то слід задіяти рахунок 44 - Дт 6412 Кт 44.
Що стосується залишків за Дт 6431, то зазначимо, що на цьому субрахунку збирається ПДВ при попередній оплаті за товари (послуги). На дату першої події - передоплати виникає проведення: Дт 643 Кт 641. Це передбачено п. 1.2 Інструкції № 141. Коли ж відбувається друга подія - відвантаження товару (послуги) до покупця, то Дт 643 закривається: Дт 702 (703) Кт 643. Це проведення буде зроблено і після анулювання реєстрації платником ПДВ, оскільки перша подія за операцією з реалізації такого товару припадала на період, коли продавець ще був платником ПДВ. Тож, він зменшує дохід від такої реалізації на суму визнаного ПЗ з ПДВ.
Втім залишки за Дт 643 можуть виникнути і помилково, якщо замість вказаного проведення було зроблено таке: Дт 702 (703) Кт 641. У такому разі бухгалтерською довідкою можна відкоригувати: Дт 70 (71, 74) Кт 641 червоне сторно та (мінус) та Дт 70 (71, 74) Кт 643 звичайний запис (плюс). Якщо йтиметься про помилку минулого року, то замість сьомого класу рахунків (доходу) в цих проведеннях слід застосовувати рахунок 44.
Тепер, що стосується залишку за Кт 6441. Про цей субрахунок ми писали тут. Він застосовується у разі сплати авансів постачальникам – платникам ПДВ. Звісно, якщо на момент здійснення авансу підприємство-покупець теж ще є платником ПДВ.
При оплаті авансу постачальнику, має формуватися проведення: Дт 6442-Кт 6441, а коли СГ отримує ПН - таке проведення: Дт 6415 Кт 6442. При настанні другої події - постачанні товару 6441 має закривається так: Дт 6441 Кт 631.
Залишок за Кт 6441 міг виникнути, якщо не було зроблено проведення Дт 6441 Кт 631 або проведення було таким: Дт 6415 Кт 631, тобто за Дт 6415 - сума задвоїлась, а за Кт 6441 завис залишок.
Тобто, в першому випадку слід перевірити, чи усі проведення Дт 6441 Кт 631 при отриманні товарів від постачальників були зроблені.
У другому ж випадку слід відсторнувати проведення Дт 6415-Кт 631 - червоне сторно (мінус) і додати проведення Дт 6441 Кт 631 на ту ж суму (плюс), якщо товари від постачальників вже було отримано.
Такі виправлення будуть однаковими, у якому б році не виникла помилка (оскільки ані доходів, ані витрат вони не коригують і на прибуток(збиток) підприємства не впливають.
Увага!
Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook
Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс
Передплатити