Сплачено частину чистого прибутку та авансовий внесок: що в обліку?

Запитання:

Комунальне підприємство нараховує частину чистого прибутку, яка підлягає сплаті до бюджету. У декларації з податку на прибуток розраховується авансовий внесок на цю частину чистого прибутку. За І квартал частина чистого прибутку складала 10 000 грн, авансовий внесок податку на прибуток – 1 800 грн. За підсумками 2018 року прибутку у підприємства немає та в р. 22 Декларації відображається сума 1 800 грн. Як відобразити ці операції у бухобліку?

Відповідь:

Відповідно до п. 2 Порядку №138, частина чистого прибутку (доходу) сплачується державними унітарними підприємствами та їх об'єднаннями до державного бюджету наростаючим підсумком щоквартальної фінансово-господарської діяльності за відповідний період у строк, встановлений для сплати податку на прибуток підприємств.

Частина чистого прибутку (доходу), що підлягає сплаті до державного бюджету, визначається державними унітарними підприємствами та їх об'єднаннями відповідно до форми розрахунку та зазначається у декларації з податку на прибуток підприємства (п. 3 Порядку №138).

Розрахунок частини чистого прибутку (доходу), що підлягає сплаті до державного бюджету державними унітарними підприємствами та їх об'єднаннями, затверджено наказом ДПАУ №285.

При цьому, якщо фінрезультат від госпдіяльності підприємства в окремому звітному періоді поточного року має від’ємне значення (або нульове), то відповідно у р. 07 Розрахунку відсутній показник частини чистого прибутку (доходу), що відраховується до державного бюджету.

Якщо протягом звітного року показник частини чистого прибутку за окремі звітні періоди мав позитивне значення, то у р. 1.4 додатка АВ до декларації з податку на прибуток відображається сума позитивних значень р. 09 Розрахунку за відповідні звітні періоди.

ДФС у підкатегорії 102.20.02 «ЗІР» на запитання: «Чи потрібно подавати Розрахунок частини чистого прибутку (доходу), що підлягає сплаті до державного бюджету за умови, якщо чистий прибуток має нульове значення?» повідомила, що Розрахунок частини чистого прибутку (доходу) є обов’язковим документом, на підставі якого здійснюється нарахування та сплата зазначеного платежу.

У разі, якщо фінрезультат від госпдіяльності підприємства в окремому звітному кварталі має від’ємне значення (або нульове), сума такого збитку не відображається в Розрахунку. Тобто р. 01 «Чистий прибуток (дохід)» Розрахунку частини чистого прибутку (доходу) прокреслюється.

У бухобліку відрахування частини чистого прибутку (доходу) та авансових внесків з податку на прибуток відображається так (суми умовні):

Також зазначимо, що у додатку ЗП до декларації відображається розрахунок зменшення нарахованої суми податку (показник р. 16 переноситься до р. 16 ЗП декларації).

Зокрема, сума авансового внеску, відображена в р. 16.4, відноситься на зменшення нарахованої суми податку:

• поточного звітного (податкового) періоду (р. 16.4.1) — у межах нарахованої суми податку на прибуток підприємств за звітний (податковий) період, зменшену на показник р. 16.1;
• наступного звітного (податкового) періоду (р. 16.4.2) — переноситься до р. 16.3 за звітні (податкові) періоди наступного року.

***

Читайте також: Розрахунок частини чистого прибутку - у роз'ясненні від податківців