Запитання:
Комунальне підприємство нараховує частину чистого прибутку, яка підлягає сплаті до бюджету. У декларації з податку на прибуток розраховується авансовий внесок на цю частину чистого прибутку. За І квартал частина чистого прибутку складала 10 000 грн, авансовий внесок податку на прибуток – 1 800 грн. За підсумками 2018 року прибутку у підприємства немає та в р. 22 Декларації відображається сума 1 800 грн. Як відобразити ці операції у бухобліку?
Відповідь:
Відповідно до п. 2 Порядку №138, частина чистого прибутку (доходу) сплачується державними унітарними підприємствами та їх об'єднаннями до державного бюджету наростаючим підсумком щоквартальної фінансово-господарської діяльності за відповідний період у строк, встановлений для сплати податку на прибуток підприємств.
Частина чистого прибутку (доходу), що підлягає сплаті до державного бюджету, визначається державними унітарними підприємствами та їх об'єднаннями відповідно до форми розрахунку та зазначається у декларації з податку на прибуток підприємства (п. 3 Порядку №138).
Розрахунок частини чистого прибутку (доходу), що підлягає сплаті до державного бюджету державними унітарними підприємствами та їх об'єднаннями, затверджено наказом ДПАУ №285.
При цьому, якщо фінрезультат від госпдіяльності підприємства в окремому звітному періоді поточного року має від’ємне значення (або нульове), то відповідно у р. 07 Розрахунку відсутній показник частини чистого прибутку (доходу), що відраховується до державного бюджету.
Якщо протягом звітного року показник частини чистого прибутку за окремі звітні періоди мав позитивне значення, то у р. 1.4 додатка АВ до декларації з податку на прибуток відображається сума позитивних значень р. 09 Розрахунку за відповідні звітні періоди.
ДФС у підкатегорії 102.20.02 «ЗІР» на запитання: «Чи потрібно подавати Розрахунок частини чистого прибутку (доходу), що підлягає сплаті до державного бюджету за умови, якщо чистий прибуток має нульове значення?» повідомила, що Розрахунок частини чистого прибутку (доходу) є обов’язковим документом, на підставі якого здійснюється нарахування та сплата зазначеного платежу.
У разі, якщо фінрезультат від госпдіяльності підприємства в окремому звітному кварталі має від’ємне значення (або нульове), сума такого збитку не відображається в Розрахунку. Тобто р. 01 «Чистий прибуток (дохід)» Розрахунку частини чистого прибутку (доходу) прокреслюється.
У бухобліку відрахування частини чистого прибутку (доходу) та авансових внесків з податку на прибуток відображається так (суми умовні):
|
Зміст господарської операції |
Бухгалтерський облік |
Сума, грн |
|
|
Дебет |
Кредит |
||
|
Нарахована сума авансового внеску податку на прибуток за I кв. 2018 р. |
98 |
641/ПП |
1800 |
|
Сплачена сума авансового внеску |
641/ПП |
311 |
1800 |
|
Нарахована сума зобов’язань із відрахувань частки прибутку за I кв. 2018 р. |
443 |
671 |
10000 |
Також зазначимо, що у додатку ЗП до декларації відображається розрахунок зменшення нарахованої суми податку (показник р. 16 переноситься до р. 16 ЗП декларації).
Зокрема, сума авансового внеску, відображена в р. 16.4, відноситься на зменшення нарахованої суми податку:
- поточного звітного (податкового) періоду (р. 16.4.1) — у межах нарахованої суми податку на прибуток підприємств за звітний (податковий) період, зменшену на показник р. 16.1;
- наступного звітного (податкового) періоду (р. 16.4.2) — переноситься до р. 16.3 за звітні (податкові) періоди наступного року.
***
Читайте також: Розрахунок частини чистого прибутку - у роз'ясненні від податківців
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись