У даному випадку керівник підприємства не видавав наказів про продовження відрядження, зміну маршруту тощо, а отже, працівник спізнився на потяг зі своєї вини.
Оскільки працівник здав квиток вартістю 450 грн після відправлення потяга, то перевізник відшкодував підприємству лише 26 грн. Неповернуті кошти в сумі 450 – 26 = 424 грн – це по суті є надміру витрачені кошти у відрядженні, які оподатковуються ПДФО відповідно до п. 170.9 ПКУ.
Зокрема, за наявності надміру витрачених коштів така сума повертається відрядженим працівником в касу або зараховується на банківський рахунок підприємства, до або під час подання авансового звіту. Відповідно до пп. 170.9.2 ПКУ авансовий звіт подається до закінчення п'ятого банківського дня, що настає за днем, у якому працівник завершує відрядження.
Сума надміру витрачених коштів, отриманих працівником на відрядження або під звіт, та не повернутих у вищевказані строки, оподатковується ПДФО відповідно до пп. 164.2.11 ПКУ.
Таким чином, якщо працівник не повертає різницю в сумі 424 грн до каси або на рахунок підприємства до закінчення 5-го банківського дня після завершення відрядження, її слід оподаткувати ПДФО. При цьому застосовується натуральний коєфіцієнт відповідно до п. 164.5 ПКУ.
Також ця сума оподатковується військовим збором за ставкою 1,5%.
Вартість другого квитка, за яким працівник повернувся з відрядження, обліковується за загальними правилами як витрати на відрядження:
- Дт 23, 91-94 Кт 372 за авансовим звітом працівника;
- Дт 372 Кт 301, 311 – відшкодування працівнику вартості квитка.
Пропонуємо таку схему бухобліку вищевказаних операцій у таблиці. Для спрощення прикладу припускаємо, що підприємство не відображає податковий кредит з вартості квитків.
|
Зміст господарської операції |
Бухгалтерський облік |
Сума, грн |
|
|
Дебет |
Кредит |
||
|
Підприємство оплатило перевізнику квиток для працівника |
631 |
311 |
450,00 |
|
Оприбутковано від перевізника квиток для працівника як грошовий документ |
331 |
631 |
450,00 |
|
Видано квиток працівнику |
372 |
331 |
450,00 |
|
Повернуто кошти від перевізника за зданий квиток (відображається як зменшення заборгованості працівника за підзвітними коштами, тому що квиток раніше вже був списаний з рахунку 331 під звіт працівнику) |
311 |
372 |
26,00 |
|
Повернуто від працівника кошти в рахунок вартості виданого квитка (незалежно від того, чи вчасно працівник повернув ці кошти, в будь-якому разі кредитується рахунок 372) |
301, 311 |
372 |
424,00 |
|
Списано до складу інших операційних витрат вартість квитка, яка не була повернута працівником. У разі неповернення коштів працівнику не можна видавати наступні аванси - п. 19 Положення №148 |
949 |
372 |
424,00 |
|
Якщо працівник несвоєчасно повернув кошти або взагалі не повернув, з суми таких коштів нараховується ПДФО з коефіцієнтом для ставки 18% – 1,21951 (424 х 1,21951) х 18% та утримано за рахунок зарплати працівника |
661 |
641/ПДФО |
93,07 |
|
Нараховано ВЗ (424 х 1,5%) та утримано за рахунок зарплати працівника |
661 |
642 |
6,36 |
|
Працівник надав авансовий звіт, до якого додано другий квиток, що був використаний для проїзду (сума умовна) |
23, 91-94 |
372 |
500,00 |
|
Відшкодовано працівнику вартість другого квитка |
372 |
301, 311 |
500,00 |
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись