Відшкодування завданої шкоди підприємству: як відобразити в бухобліку?

До того моменту, поки не буде встановлено винних осіб, та осіб, які будуть здійснювати компенсацію, вартість заподіяної шкоди обліковується за дебетом позабалансового рахунку бухобліку 072 «Невідшкодовані нестачі і втрати від псування цінностей».

Зважаючи на те, що судове рішення визначає винну особу і, відповідно, особу, яка буде здійснювати компенсацію, вартість такої компенсації відображається записом Дт 375 «Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків» і Кт 716 «Відшкодування раніше списаних активів» (на суму, що належить до відшкодування винною особою).

При цьому одночасно відбувається списання суми з позабалансового рахунку 072.

Сплата винною особою компенсації на рахунок підприємства відображається записом Дт 311 Кт 375.

Відповідно до пп. 134.1.1 ПКУ, об’єкт оподаткування податком на прибуток визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до НП(С)БО або МСФЗ, на різниці, які виникають відповідно до положень ПКУ.

А зважаючи на те, що така сума компенсації включається до доходу платника податків, то відповідно вона буде враховуватися при обрахунку об’єкта оподаткування податком на прибуток.

ПДВ

Зверніть увагу, що податківці у ІПК від 18.01.2018 р. №223/6/99-99-15-03-02-15/ІПК зазначили, що кошти, які надходять платнику ПДВ на його банківський рахунок як відшкодування збитків за знищене майно, розцінюються як компенсація вартості такого майна.

Відповідно суми таких коштів включаються до бази оподаткування ПДВ.

Отже, на суму отриманих коштів необхідно нарахувати ПЗ з ПДВ та скласти податкову накладну як на постачання відшкодованого майна.

При цьому, норми п. 198.5 ПКУ при списанні такого майна з балансу у такому випадку не застосовуються.

Зазначимо, що така позиція не нова та озвучувалася раніше, зокрема, у «Віснику»>>