Операції з оренди приміщення у фізособи: як облікувати?

Бухоблік орендної плати

Інформацію про оренду необоротних активів та її розкриття у фінзвітності регулюють норми П(С)БО 14. Об'єкт операційної оренди відображається орендарем на позабалансовому рахунку 01 «Орендовані необоротні активи» за вартістю, зазначеною у договорі про оренду (п. 8 П(С)БО 14, п. 20 Методрекомендацій №561).

Орендна плата визнається в орендаря витратами згідно з П(С)БО 16 на прямолінійній основі протягом строку оренди або з урахуванням способу одержання економічних вигід, пов'язаних із використанням об'єкта операційної оренди (п. 9 П(С)БО 14). 

Відображається орендна плата залежно від призначення орендованого об'єкта у складі собівартості продукції (робіт, послуг), адміністративних витрат, витрат на збут тощо (рахунки 23, 91, 92, 93).

До прикладу сума орендної плати нарахована фізособі за приміщення, яке використовується для адміністративних цілей в бухобліку відображається проведенням Дт 92 «Адміністративні витрати» Кт 685 «Розрахунки з іншими кредиторами».

Бухоблік утримання з доходу фізособи-орендодавця податків

При виплаті орендної плати фізичній особі, підприємство виступає її податковим агентом.

Відповідно до пп. 14.1.180 ПКУ податковий агент щодо ПДФО - це, зокрема, юрособа, яка зобов'язана нараховувати, утримувати та сплачувати податок, передбачений розділом IV ПКУ, до бюджету від імені та за рахунок фізособи з доходів, що виплачуються такій особі, вести податковий облік, подавати податкову звітність контролюючим органам.

Зважаючи на те, що ПДФО та військовий збір підлягають утриманню саме з доходу фізособи, то бухгалтерські записи нарахування суми податків будуть виглядати так:

• Дт 631 Кт 641/ПДФО – сума утриманого ПДФО;
• Дт 631 Кт 642/ВЗ – сума утриманого військового збору.