Як відобразити в бухобліку та звітності повернені відсотки за строковим депозитом?

Порядок визначення доходів та їх склад для платників єдиного податку І - ІІІ груп наведено у ст. 292 ПКУ.

Відповідно до пп. 2 п. 292.1 ПКУ для юрособи, платника єдиного податку, доходом є будь-який дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі.

До суми доходу платника єдиного податку також включається вартість безоплатно отриманих протягом звітного періоду товарів (робіт, послуг) (п. 292.3 ПКУ).

Нагадаємо, що датою отримання доходу платника єдиного податку є дата надходження коштів платнику єдиного податку у грошовій (готівковій або безготівковій) формі, дата підписання платником єдиного податку акта приймання-передачі безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг) (п. 292.6 ПКУ).

Знаючи це, можна зробити висновок: відсотки за депозитом в банку визнаються оподаткованим доходом юрособи, платника єдиного податку. При цьому в бухобліку вони визнаються доходом за датою нарахування (див. таблицю нижче), а ось у податковому обліку – за датою зарахування таких відсотків на рахунок підприємства. 

Оскільки отримання і утримання частини сплачених відсотків відбулося в одному звітному періоді (і навіть місяці), то така частина відсотків не включаються до доходу платника єдиного податку.  

У бухобліку операції у зв’язку з достроковим розірванням договору строкового депозиту відображаються так (суми умовні):

Відсотки, що були отримані за договором строкового депозиту протягом І кварталу 2018 р. і залишилися у юрособи, відображаються у складі суми доходу за податковий (звітний) період у рядку 1 розділу II «Дохід, що підлягає оподаткуванню» податкової декларації платника єдиного податку третьої групи (юридичних осіб).