Процес звітування за 2025 рік має свої особливості через динамічні зміни в податковому законодавстві. Протягом звітного періоду Міністерство фінансів неодноразово оновлювало форму податкової декларації про майновий стан і доходи (затверджену наказом №859 від 02.10.2015). Основною причиною таких трансформацій стало ухвалення низки резонансних законів, зокрема Закону №4015, який підвищив ставку військового збору з 1,5% до 5%, та Закону №4112-IX, що запровадив заборону на вирахування витрат, пов’язаних із корупційними діями (підкупом іноземних посадовців).
Найбільш дискусійним питанням для платників залишається вибір конкретної версії бланка. Якщо керуватися буквою закону, а саме пунктом 46.6 Податкового кодексу України (ПКУ), то нововведені форми мають застосовуватися для звітування за період, що настає після їхнього офіційного оприлюднення. Оскільки ключові накази (наприклад, наказ №331 від 01.07.2025 та наказ №2 від 05.01.2026) з’явилися вже під час або після завершення 2025 року, теоретично платники мали б використовувати старі форми. Проте практика податкового адміністрування диктує інші правила.
Згідно з роз’ясненнями контролюючих органів та технічними налаштуваннями Електронного кабінету платника, для звітування за 2025 рік (яке відбувається у 2026 році) слід використовувати форму в редакції наказу Мінфіну №331, що набрала чинності 19 серпня 2025 року. Вона ідентифікується в електронних системах за кодом F0100215. Саме ця версія враховує актуальні зміни щодо розрахунку прибутку контрольованих іноземних компаній (КІК), особливості сплати авансових внесків для ФОП, які торгують пальним, та нові ставки військового збору.
Щодо часових рамок, то з 2022 року в Україні діють уніфіковані терміни подання декларації для більшості категорій фізичних осіб. Відповідно до підпункту 49.18.4 ПКУ, як звичайні громадяни, так і самозайняті особи (ФОП на загальній системі, нотаріуси, адвокати тощо) зобов’язані подати звітність до 1 травня року, наступного за звітним. Таким чином, останнім днем для подання декларації за 2025 рік є 30 квітня 2026 року.
Важливо розрізняти обов’язкове декларування та добровільне. Якщо ваша мета — не лише відзвітувати про прибутки, а й скористатися правом на податкову знижку (наприклад, у зв’язку з витратами на оренду житла внутрішньо переміщеними особами або учасниками бойових дій, як це передбачено Законом №4536), то для вас діють інші строки. Декларацію на отримання податкової знижки за результатами 2025 року можна подати протягом усього 2026 року — граничним терміном є 31 грудня 2026 року включно.
Особливу увагу варто приділити способу подання. Найбільш зручним та рекомендованим експертами є використання Електронного кабінету ДПС. Сервіс "Податкова декларація про майновий стан і доходи" дозволяє не лише завантажити необхідні копії документів, а й скористатися функцією часткового автоматичного заповнення на основі даних Державного реєстру фізичних осіб. Це мінімізує ризик технічних помилок у сумах отриманих доходів та утриманих податків.
Пам’ятайте: якщо ви є ФОП на загальній системі, ви повинні подавати декларацію навіть за відсутності підприємницьких доходів, якщо протягом року отримували інші доходи як громадянин (наприклад, іноземні доходи або кошти від оренди). Якщо ж і підприємницька, і цивільна активність була відсутня, обов’язок подання звітності та додатка Ф2 не виникає.
Читайте також:
Декларація про майновий стан та доходи за 2025 рік: інструкція із заповнення та подання
Висновки:
- Для звітування за 2025 рік необхідно використовувати електронну форму за ідентифікатором F0100215 (редакція наказу Мінфіну №331), оскільки вона адаптована під актуальні податкові зміни, зокрема нову ставку військового збору.
- Граничний термін подання декларації для ФОП на загальній системі та громадян, що мають обов’язок звітувати, єдиний — до 1 травня 2026 року (останній день — 30 квітня).
- Платники, які мають право виключно на податкову знижку, не обмежені травневим дедлайном і можуть подати декларацію для повернення частини податків до кінця 2026 року.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 199 грн/міс
Передплатити
