• Посилання скопійовано

Зареєстрували ПН не від тієї дати: як виправити і які наслідки?

26.12.2019 була отримана попередня оплата 60.000 грн. 27.12.2019 року відвантажений товар на суму 60.000 грн. та зареєстрована ПН. За грудень 2019 була подана декларація ПДВ з ПН від 27.12.2019 та було відображене від'ємне значення в рядку 19. У січні також був рядок 19. У березні помилка була знайдена самостійно. Як її виправити?

Абзацом 2 п. 2 глави 4 розд. IV Порядку №422 визначено, що дані показників форм податкової звітності (Звітні документи), поданих платниками, зокрема, після настання граничного строку сплати грошового зобов'язання, а також дані уточнюючих Звітних документів відображаються в інтегрованій картці платника (ІКП) датою подання таких Звітних документів до органу ДФС. При цьому за уточнюючими Звітними документами в ІКП відображається різниця між грошовим зобов'язанням, зазначеним у поданому раніше Звітному документі, та грошовим зобов'язанням, розрахованим з урахуванням виявлених платником помилок, штрафу та пені (у разі заниження грошового зобов'язання), визначені самостійно платником, якщо інше не передбачено формою Звітного документа.

 

Отже, дані уточнюючого розрахунку до декларації за грудень 2019 р., поданого у березні 2020 р., відображатимуться в ІКП датою його подання до органу ДФС, та не впливатимуть на показники декларації з ПДВ за лютий 2020 р. Декларація за лютий 2020 р. подається без врахування виправлення помилки у березні 2020 р. та з використанням того від’ємного  значення, що було відображене в декларації за січень 2020 р. Потім до неї доведеться подати УР. Порядок дій щодо виправлення ситуації у грудні 2019 р. буде таким:

 

1.      Скласти РК на повне зменшення обсягів оподаткування до помилкової ПН від 27.12.2019, тип причини коригування – 103, надіслати його покупцю для реєстрації в ЄРПН (див. п. 192.1 ПКУ). Зменшити податкові зобов’язання за цим РК можна буде тільки після його реєстрації покупцем – у декларації за той місяць, в якому покупець зареєструє РК.

 

2.      Скласти ПН від правильної дати 26.12.2019 р., зареєструвати її в ЄРПН з порушенням строку реєстрації;

 

3.      Дочекатися від податківців ППР про нарахування штрафу за несвоєчасну реєстрацію ПН та сплатити його за реквізитами, вказаними у цьому ППР (більш докладно щодо цього – нижче).

 

4.      Сформувати уточнюючий розрахунок до декларації з ПДВ за грудень 2019 р. разом з уточнюючим додатком 5 до нього. У додатку 5 слід навести один рядок, у якому вказати лише правильну ПН від 26.12.2019 р. Ця ПН збільшить показники рядків 1.1 та 9 уточнюючого розрахунку (УР).

 

5.      Далі все залежить від показника рядка 19 УР за грудень – якщо показник графи 4 рядка 19 більше 10000 грн, то показник графи 5 рядка 19 УР (правильне значення) після віднімання 10000 грн залишиться позитивним, і показник в графах 5 та 6 рядка 18 (ПДВ до сплати) не виникає. В цьому разі штраф 3% у рядку 18.1 УР не нараховується.

 

6.      Зміна показника рядка 19 УР тягне за собою зміну показника 21 УР, а це вже вимагає подання уточнюючого додатку 2 до УР. Уточнюючий додаток 2 слід заповнити правильними показниками.

 

7.      Сформувати уточнюючий розрахунок до декларації з ПДВ за січень 2020 р. Тут буде виправлятися показник рядків 16.1, 19 та 21. Знову потрібно з’ясувати, чи не перевищує сума коригування старого значення рядка 19 декларації за січень. Якщо ні, то потрібно просто зменшити значення рядків 19 та 21 в УР до декларації за січень. Якщо сума коригування перевищує старе значення рядка 19 декларації за січень, то в цьому разі виникає значення рядка 18, а відповідно, на суму графи 6 рядка 18 потрібно буде нарахувати самоштраф в розмірі 3%.

 

8.      Так само, як і декларація за січень, виправляється декларація за лютий, якщо виправлення помилки спричинило зміну показників рядка 18 або 19 декларації за лютий.

 

9.      Якщо в якомусь з УР виникла сума ПДВ до сплати у рядку 18, слід сплатити її разом зі штрафом 3% до подання УР.

 

10.  Подати всі УР у березні 2020 року.

 

11.  Скласти декларацію з ПДВ за березень з урахуванням такого: а) РК на виправлення ПН від 27.12.2019 слід включити в рядок 7 декларації та в додаток 1 до декларації лише після його реєстрації в  ЄРПН;  б) за загальним результатом всіх поданих УР заповнити рядок 16.2 та навести дати, номери УР та суми виправлень у таблиці в кінці декларації.

Щодо штрафу за несвоєчасну реєстрацію ПН

Не потрібно нараховувати та сплачувати цей штраф самостійно.

Цей штраф застосовується на підставі акта перевірки, за результатами якої орган ДФС виносить податкове повідомлення-рішення (ППР) форми «Н» (див. п. 2 розділу ІІ Порядку надіслання контролюючими органами податкових повідомлень-рішень платникам податків від 28.12.2015 № 1204 та додаток 13 до цього порядку).  Штраф може накладатися за результатами як документальної, так і камеральної перевірки. Камеральна перевірка може проводитися, зокрема, з питань своєчасності реєстрації ПН/РК в ЄРПН (абзац другий пп. 75.1.1 ПК). Перевірка своєчасності реєстрації ПН може бути проведена в межах 1095 днів (п. 76.3 ПК).

Самостійне нарахування штрафу не має сенсу і з точки зору доцільності. Адже від того, чи раніше буде сплачено штраф, передбачений ст. 120-1 ПК, чи пізніше, його сума не зміниться: головне для визначення розміру цього штрафу – не дата його сплати, а фактична дата реєстрації ПН/РК. Тому до нарахування штрафу органом ДФС та до отримання ППР платити його не варто.

Штраф сплачується з поточного рахунка підприємства за реквізитами, вказаними у ППР. Автоматично з ПДВ-рахунку він не списується.

 

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс

Передплатити

Автор: Єгорова Юлія

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДВ

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДВ»

  • Послуги надані нерезиденту, а споживач резидент: що з ПДВ?
    ТОВ-резидент (1) надає інформаційні та консультаційні послуги у сфері інформаційних технологій та комп’ютерних систем нерезиденту. В контракті зазначено, що технічний проєкт виконується для резидента (2) за його адресою перебування. Нерезидент контролює виконання умов, приймає послуги, здійснює оплату послуг та підписує документи. Чи буде оподатковуватися ПДВ ця операція?
    Сьогодні 10:10181
  • Перехідні операції при реєстрації платником ПДВ з середини місяця
    Підприємство – платник ЄП ІІІ групи з 01.01.2024 р. перейшло на загальну систему, але заяву на реєстрацію ПДВ не подало вчасно – платник ПДВ з 25.01.2024 р. За електроенергією воно сплатило 08.01.2024 р., ПН складена 31.01.2024 р. за правилами касового методу. Станом на 01.02.2024 р. підприємство має борг за січень 2024 р., який буде сплачено у лютому. ПН складена 29.02.2024 р. Як включити ці ПН до податкового кредиту?У серпні 2023 р. підприємство відвантажило товар, оплата надійшла у лютому. Чи виникнуть ПЗ з ПДВ?
    27.03.202430
  • Помилкова ПН та РК у різних періодах: як врахувати?
    Підприємство у січні 2024 року склало та зареєструвало зайву ПН на операцію поставки, що не відбулася. Цю ПН включено у декларацію січня. Помилку виявлено у березні 2024 р., тоді ж складено та зареєстровано РК. У якому періоді треба відобразити зменшення податкового зобов’язання: у січні 2024 р., подавши УР до декларації та відкоригувати на суму помилкової ПН, чи включити РК у березні 2024 р. та не подавати УР до декларації?
    25.03.202457
  • Експорт послуг лабораторних досліджень: що з ПДВ?
    Підприємство, резидент України, платник ПДВ, надало послуги лабораторних досліджень продукції (перевиставило компенсацію витрат досліджень, що здійснювала незалежна лабораторія – резидент України на території України) нерезиденту. Чи потрібно нараховувати ПДВ?
    22.03.202430
  • Які послуги резидентів Дія. Сіті звільняються від ПДВ?
    Чи оподатковуються ПДВ операції з розробки програмного забезпечення та доступу до інформаційного продукту – додатку для оплати штрафів – через інтернет для резидентів Дія. Сіті? Чи поширюється на ці послуги пп. 197.1.33 ПКУ?
    22.03.202427