Щодо можливості застосування збитку за 2015 рік у звітному періоді 2017 р.
На жаль, ця ситуація чітко ПКУ не врегульована, тож доведеться отримувати відповідь на запитання у податківців (краще – у вигляді індивідуальної податкової консультації, наданої в письмовій або електронній формі).
Дійсно, згідно із пп. 134.1.1 ПКУ, платники податку на прибуток, навіть ті, які прийняли рішення не коригувати фінрезультат до оподаткування на різниці, встановлені ПКУ, мають право на одне загальне коригування – зменшення фінрезультату до оподаткування на від’ємне значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років), визначене відповідно до положень розділу ІІІ ПКУ.
Така різниця встановлена й пп. 140.4.2 ПКУ, за яким фінрезультат до оподаткування зменшується на суму від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років.
Положення зазначеного пункту застосовуються з урахуванням п. 3 підрозділу 4 розділу XX "Перехідні положення" ПКУ. Докладніше про урахування цих перехідних норм див. тут>>
Але чого у ПКУ й роз’ясненнях від податківців немає, то це чіткого визначення, чи йдеться при застосуванні норм пп. 140.4.2 ПКУ про непогашену суму збитків минулих років, чи про від’ємне значення об’єкту оподаткування за попередній звітний рік.
З одного боку, оскільки обмежень немає, то платник податку на прибуток у даному випадку може відстоювати своє право на використання таких непогашених збитків для зменшення обєкту оподаткування за 2017 рік. З іншого боку, у податківців може бути інша, більш формальна позиція, з цього питання, яку доведеться або застосовувати, або оскаржувати. Втім, спочатку її слід дізнатися (на сьогодні актуальних відповідей на це питання немає навіть в "ЗІР" на сайті ДФСУ). Тому варто подати запит на індивідуальну податкову консультацію.
Щодо необхідності щорічного прийняття рішення про незастосування коригування фінрезультату до оподаткування
Підпункт 134.1.1 ПКУ говорить лише про право платника податку на прибуток прийняти таке рішення і нічого не говорить про те, що він має робити це щорічно.
Аналогічні роз’яснення надають й податківці. Зокрема, в "ЗІР" (категорія запитання 102.02) ДФСУ говорить, що платник податку має право один раз у будь-якому році безперервної сукупності років, у кожному з яких розмір доходу не перевищує 20 млн грн прийняти рішення про незастосування коригувань фінрезультату до оподаткування, та зазначити про прийняття такого рішення у податковій декларації з податку на прибуток підприємств за такий податковий (звітний) рік.
Отже, на нашу думку, наново затверджувати таке рішення, обов’язку немає (якщо воно не приймалося на певний рік, наприклад, лише 2015-й, і є діючим).
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись