Як виплатити дивіденди фізособі від ТОВ на єдиному податку за 2017 рік

Оформлення рішення про виплату дивідендів

Рішення про розподіл чистого прибутку та виплату дивідендів приймається на загальних зборах учасників ТОВ. Відповідно таке рішення оформлюється протоколом. У ст. 60 Закону про господарські товариства зазначено, що голова зборів учасників ТОВ організовує ведення протоколу.

Далі директор (або дирекція чи інший виконавчий орган товариства) видає наказ про виплату дивідендів на підставі рішення загальних зборів учасників. Однак такий наказ не обов’язковий. Адже прийнятого учасниками ТОВ рішення достатньо для виникнення обов’язку зі сплати дивідендів таким ТОВ. А керівник підприємства підписує первинний документ, яким оформлюється їх виплата (наприклад, платіжне доручення про перерахування коштів на поточний рахунок учасника в банку, або видатковий касовий ордер).  

Оподаткування

Відповідно до пп. 170.5.2 ПКУ будь-який резидент, який нараховує дивіденди фізособам є податковим агентом. Пасивні доходи у вигляді дивідендів включаються до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу фізособи, як наслідок, оподатковуються ПДФО та військовим збором.

Дивіденди, виплачені платниками єдиного податку фізособам оподатковуються за ставкою 9% (пп. 167.5.4 ПКУ). Крім того, дивіденди оподатковуються військовим збором за ставкою 1,5%.

У кварталі нарахування та виплати, дивіденди та утримані з них ПДФО і військовий збір підприємству-емітенту слід відобразити у податковому розрахунку за формою №1ДФ. Згідно з Порядком його заповнення, доходи фізосіб у вигляді дивідендів відображаються за ознакою доходу "109".

Авансовий внесок з податку на прибуток

З 2018 року у абз. 7 п. 57.1-1.2 ПКУ внесено правки згідно яких обов’язок з нарахування та сплати авансового внеску з податку за визначеною п. 136.1 ПКУ ставкою покладається на будь-якого емітента корпоративних прав (крім платників єдиного податку).

Відповідно платники єдиного податку з 2018 року звільнені від сплати авансового внеску з податку на прибуток при виплаті дивідендів.

Але і в 2017 році такий авансовий внесок не сплачувався "єдинниками" у разі виплати дивідендів фізособам. Це логічно, адже з їх суми утримується ПДФО та ВЗ.

Бухоблік

На рахунку 44 ведеться облік нерозподілених прибутків чи непокритих збитків поточного та минулих років, а також використаного у поточному році прибутку. У бухобліку використання прибутку на виплату дивідендів буде відображено так:

• нарахування дивідендів проведенням Дт 443 "Прибуток, використаний у звітному періоді" Кт 671 "Розрахунки за нарахованими дивідендами";
• водночас наприкінці року слід зробити проведення Дт 441 "Прибуток нерозподілений" Кт 443 "Прибуток, використаний у звітному періоді";
• утримання ПДФО чи податку з доходів нерезидента (якщо засновником є юрособа-нерезидент) Дт 671 Кт 641;
• утримання військового збору (якщо засновником є фізособа) Дт 671 Кт 642;
• виплата дивідендів засновнику Дт 671 "Розрахунки за нарахованими дивідендами" Кт 311 (26, 28, якщо прийнято рішення про виплату майном). 

***

Докладніше про бухоблік дивідендів та документальне оформлення читайте у нашій аналітиці>>