Додаток АВ і дивіденди нерезиденту у 2026 році: відображення за І квартал

Авансові внески при виплаті дивідендів

Відповідно до пп. 14.1.49 ПКУ, дивіденди — це платіж, який здійснюється юридичною особою на користь власника корпоративних прав у зв’язку з розподілом прибутку. При цьому до дивідендів прирівнюється також низка операцій (зокрема з нерезидентами або при зменшенні капіталу), що фактично призводять до розподілу прибутку.

З огляду на це, у разі прийняття рішення про виплату дивідендів платник податку на прибуток зобов’язаний здійснити таку виплату незалежно від наявності оподатковуваного прибутку (пп. 57.1-1.1 ПКУ). Одночасно виникає обов’язок нарахувати та сплатити авансовий внесок з податку на прибуток (пп. 57.1-1.2 ПКУ).

Якщо дивіденди виплачуються за неповний рік, об’єкт оподаткування визначається пропорційно. Сплата авансового внеску здійснюється до або одночасно з виплатою дивідендів (пп. 57.1-1.2 ПКУ).

Авансовий внесок визначається за базовою ставкою податку (ст. 136 ПКУ) і розраховується:

• або з суми перевищення дивідендів над об’єктом оподаткування;
• або з усієї суми дивідендів — якщо податкове зобов’язання не погашене.

Платник податків у першому кварталі 2026 року, після річного звітування з податку на прибуток та погашення податкового зобов´язання з податку на прибуток, в межах отриманого прибутку, здійснив нарахування та виплату дивідендів нерезиденту за 2025 рік.

Оскільки виплата дивідендів відбулася за період, що дорівнює повному року, звітність подана та зобов´язання з податку сплачене, то необхідність сплати авансових внесків з податку на прибуток при виплаті дивідендів відсутня.

Порядок звітування

Податкова декларація з податку на прибуток підприємств, затверджена Наказом Міністерства фінансів України 20 жовтня 2015 року №897 (зі мінами та доповненнями) (далі - Декларація) в своєму складі має декілька додатків, кожен з яких є її невід´ємною частиною та повинен включати інформацію, що мала місце в діяльності суб´єкта господарювання за кожен звітний період.

Виплата дивідендів нерезиденту, має бути відображена в Додатку ПН до рядка 23 ПН Декларації з наступним відображенням суми виплачених дивідендів в Додатку АВ до рядка 20 АВ Декларації. Зокрема, відповідне роз’яснення було опубліковане Державною податковою службою України у Дніпропетровській області 27 березня 2026 року: https://dp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/print-861754.html

Додаток АВ до Декларації заповнюють підприємства, які виплачували у звітному (податковому) періоді дивіденди (прирівняні до них платежі).

Приклад заповнення додатку АВ.

Для прикладу візьмемо умовну суму прибутку за 2025 рік та відобразимо її в додатку АВ до Декларації:

• виплачено дивіденди 700 000,00 грн.
• сплачений авансовий внесок з дивідендів в сумі 0,00 грн.

Додаток АВ до рядка 20 АВ Декларації.

Розрахунок авансового внеску з податку на прибуток підприємства на суму виплачених дивідендів (прирівняних до них платежів)

Тобто, Додаток АВ міститиме числове значення лише в рядку 1, яке відповідатиме значенню виплачених дивідендів додатку ПН та обліковим даним платника податків на субрахунку 671 «Розрахунки за нарахованими дивідендами». Таким чином, буде виконано обов´язок перед контролюючим органом стосовно повноти звітування та відображення інформації.

Висновки:

• Суми виплачених дивідендів, в загальному порядку, повинні відображатися в додатку АВ Декларації, адже є показник для заповнення.
• Суто технічна інформація про виплачені дивіденди в Додатку АВ без сплати авансових внесків, якщо податок на прибуток сплачений, має вагоме значення для порівнюваності даних в обліку та звітності.
• З метою уникнення додаткових питань від інспектора податкової, доцільно заповнювати Доповнення до Декларації, що передбачені в основній її частині після інформації про наявність додатків. Зміст доповнення може бути довільним, наприклад, «Виплата дивідендів учаснику-нерезиденту за 2025 рік»