Запитання: Підприємство закуповує для працівників та відвідувачів чай, каву, безалкогольні напої, кондвироби тощо. Облік споживання таких запасів не ведеться, напої та продукти списуються один раз у місяць на підставі фактичних залишків. Підприємство уклало договір про оренду спортзалу для можливості відвідування співробітниками для організації гри у футбол та інших спортивних ігор у неробочий час, персоніфікований облік відвідування залу працівниками не ведеться. Чи є у підприємства обов’язок організовувати персональний облік за цими витратами? Чи будуть такі витрати вважатися додатковим благом для працівників та оподатковуватись ПДФО, військовим збором, ЄСВ? Чи виникає обов’язок у підприємства коригувати фінрезультат в цілях оподаткування податком на прибуток у зв’язку з відповідними витратами, якщо загальний річний дохід підприємства перевищує 20 млн грн?
Відповідь:
В бухгалтерському обліку зазначені витрати на підставі первинних документів (актів про надані послуги з оренди, актів на списання придбаних продуктів харчування тощо) списуються на субрахунок 949 «Інші витрати операційної діяльності» або 977 «Інші витрати діяльності». Обов'язку вести персоніфікований облік відвідування працівниками такого спортзалу чи випитої ними води, чаю, кави тощо чинне законодавство не встановлює. Достатньо наказу керівника, який встановлюватиме правила користування (споживання) цими активами.
За загальним правилом, дохід, отриманий платником податку-фізособою як додаткове благо за пп. 164.2.17 ПКУ відноситься до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу, який підлягає оподаткуванню ПДФО. Проте оподаткування таких доходів розглядається лише у разі одержання доходу безпосередньо конкретною фізособою, яка є платником ПДФО. Тому, якщо персоніфікований облік відвідування спортзалу та харчування працівників не ведеться, не виникає і об'єкт оподаткування ПДФО. З тієї ж причини це не буде об'єктом оподаткування військовим збором (п. 16-1 підрозділ 10 розділ ХХ ПКУ), а також ЄСВ.
Що стосується коригування фінрезультату в податковому обліку, ДФСУ у листі від 01.12.2015 р. №26240/10/28-10-06-11 зазначає, що формування витрат при визначенні фінансового результату до оподаткування за звітний податковий період, починаючи з 1 січня 2015 року, здійснюється виходячи з національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності. При цьому ПКУ не передбачає коригувань на «негосподарські» витрати (див. також лист ДФСУ від 09.06.2015 р. №11999/6/99-99-19-01-01-15).
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись