В соответствии с пп. «е» пп. 138.10.2 НКУ расходы на урегулирование споров в суде относятся в налоговом учете к составу административных расходов в отчетном периоде, в котором они были осуществлены (что отражается в строке 06.2 декларации по налогу на прибыль с обязательной подачей приложения АВ с заполнением строки 06.2.7). Эти расходы учитываются при определении объекта обложения налогом на прибыль предприятий.
Расходы на уплату государственной пошлины (которая с 01.11.2011 г. в соответствии с Законом от 08.07.2011 г. №3674-VI будет заменена судебным сбором), сбора на информационно-техническое обеспечение судебного процесса, расходы на юридическую помощь и прочие, связанные с урегулированием спора в суде, включаются в состав админрасходов при наличии подтверждающих документов. К подтверждающим документам относятся: платежный документ на уплату госпошлины (судебного сбора), акт, удостоверяющий оказание истцу юридических или других услуг, связанных с урегулированием споров, и т. п. Эти документы и будут определять дату признания расходов.
Что касается самой суммы долга поставщика, то, в соответствии с пп. 159.1.1 НКУ, обратившись в суд с иском (заявлением) о взыскании задолженности покупателя товаров, работ, услуг, задерживающего без согласования с продавцом оплату их стоимости, лицо вправе уменьшить сумму дохода отчетного периода на стоимость отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг в текущем или предыдущих отчетных налоговых периодах.
Поскольку на сегодня признание расходов осуществляется по принципу начисления и соответствия доходов и расходов, то, уменьшая такой доход, налогоплательщик-продавец обязан одновременно уменьшить сумму расходов этого отчетного периода на себестоимость соответствующих товаров, работ, услуг. Уменьшение доходов и расходов обязывает поставщика подать приложения СБ, IД (строка 03.11) и IВ (строка 06.5.24).
Если суд не удовлетворит упомянутый иск (заявление) или удовлетворит его частично либо не примет иск (заявление) в производство (к рассмотрению), то продавец, который при подаче иска (заявления) уменьшил доходы и расходы, в соответствии с пп. 159.1.2 НКУ, должен осуществить противоположные действия — увеличить доход на часть неудовлетворенной суммы и соответственно увеличить расходы и начислить (уплатить) пеню (порядок расчета пени приведен в абз. 5 пп. 159.1.2 НКУ).
Если в следующих налоговых периодах покупатель погасит сумму признанной задолженности или ее часть (самостоятельно либо по процедуре принудительного взыскания), то продавец, уменьшивший сумму дохода и расходов, в соответствии с пп. 159.1.5 НКУ, увеличивает доход на сумму задолженности (ее части) за такие товары, работы, услуги, погашенную покупателем, и соответственно увеличивает расходы на себестоимость этих товаров, работ, услуг (ее часть) в налоговом периоде, на который приходится такое погашение.
Отметим также, что в соответствии с пп. 135.5.3 НКУ, суммы штрафов и/или неустойки либо пени, полученные по решению суда, включаются в состав других доходов налогоплательщика по дате их фактического поступления (см. п. 137.13 НКУ). Учет операций, связанных с обращением в суд по взысканию задолженности покупателя за поставленный товар, рассмотрим в таблице (суммы условные).
Таблица
Учет операций, связанных с обращением в суд
по взысканию задолженности покупателя за поставленный товар
| №п/п | Содержание операции | Бухгалтерский учет | Сумма, грн | Доход и расходы с целью налогообложения, грн | |
| Дт | Кт | ||||
| 1. | Реализован товар по цене продажи, с НДС | 361 | 702 | 1200000 | Доход 1000000 |
| 2. | Начислен НДС | 702 | 641/НДС | — | |
| 3. | Списана себестоимость реализованного товара | 902 | 28 | Расходы 900000 | |
| 4. | Подан иск в суд по взысканию задолженности покупателя | — | — | — | Уменьшение дохода на 1000000, уменьшение расходов (себестоимость) на 900000 |
| 5. | Уплачена государственная пошлина (судебный сбор, расходы на ИТО) | 92 | 311 | 11000 | Расходы 11000 |
| 6. | Получены от покупателя-должника по решению суда сумма долга с НДС и возмещениесудебных расходов | 311 | 361 | 1241000 | Доход 41000. Увеличение дохода на 1000000, увеличение расходов (себестоимость) на 900000 |
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись