Рассчитываем налог на прибыль за 2015 г. предприятию, перешедшему на общую систему налогообложения

Вопрос: Как рассчитать налог на прибыль за 2015 г. предприятию, которое в 1-ом полугодии 2015 г. находилось на едином налоге, а с 01.07.2015 р. перешло на общую систему? Никаких спецнорм на этот случай нет, но если производить расчет от бухгалтерского результата, то получится двойное налогообложение. Например, в базу обложения единым налогом попали положительные курсовые разницы в полном объеме. Как заполнить декларацию?

Ответ: Згідно з чинним законодавством платники єдиного податку можуть самостійно відмовитися від спрощеної системи оподаткування у зв'язку з переходом на сплату інших податків і зборів, визначених Податковим кодексом України (далі – ПКУ), з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому подано заяву щодо відмови від спрощеної системи оподаткування у зв'язку з переходом на сплату інших податків і зборів.

Протягом 2015 р. діяли абз. 4 - 12 п. 57.1 ПКУ норми щодо сплати та подання декларації з податку на прибуток. Відповідно до них платники податку на прибуток, які були зареєстровані протягом звітного (податкового) року (новостворені), мали сплачувати податок на прибуток на підставі річної податкової декларації саме за період діяльності у звітному (податковому) році та не сплачували авансового внеску.

Отже, у разі переходу на загальну систему оподаткування протягом поточного року - звітний (податковий) період починається з першого числа місяця звітного кварталу, у якому платник переходить на загальну систему, та закінчується 31 грудня такого року. Відповідно у декларації з податку на прибуток буде відображено тільки податок, визначений на підставі фінансового результату за П(С)БО або МСФЗ за період з 01.07.2015 р. до 31.12.2015 року. 

З 01.01.2016 р. норми п. 57.1 ПКУ щодо порядку сплати податку на прибуток та авансових внесків виключено. Але працює норма пп. 137.4.2 ПКУ. І відповідно до неї у разі якщо особа ставиться на облік контролюючим органом як платник податку протягом податкового (звітного) періоду, перший податковий (звітний) період розпочинається з дати, на яку припадає початок такого обліку, і закінчується останнім календарним днем такого податкового (звітного) періоду. Тобто порядок подання декларації з податку на прибуток у разі переходу протягом року зі спрощеної системи на сплату податку на прибуток не зазнав змін.