Цій консультації більше 3-х років. Українське законодавство складне і мінливе, тож на даний момент редакція не гарантує її 100% актуальність. У разі сумнівів скористайтесь пошуком, щоб читати свіжіші статті і консультації, або зверніться за допомогою до нашого ШІ-консультанта.
Товары, приобретенные у физлица — плательщика единого налога, до 01.04.2011 г. на основании пп. 5.2.1 Закона о прибыли включались в валовые расходы соответствующего налогового периода на общих основаниях при одновременном увеличении товарных остатков по п. 5.9 Закона. Никакие исключения относительно товаров, приобретенных у физлиц-«единоналожников», Законом о прибыли не предусмотрены. Напомним, что в соответствии с п. 5.9 Закона реализованный товар уменьшал товарные остатки. Но если приобретенный у предпринимателя-«единоналожника» товар не был продан до 1 апреля, то к реализации такого товара будут применяться положения НКУ.
С 01.04.2011 г. (то есть со вступлением в силу раздела III НКУ) в соответствии с пп. 135.4.1 НКУ доход от продажи товаров включается в доход от операционной деятельности. При этом в момент продажи товаров по п. 138.4 НКУ расходы, формирующие себестоимость реализованных товаров, признаются расходами того отчетного периода, в котором признаны доходы от реализации таких товаров. А датой признания дохода от реализации товаров по п. 137.1 НКУ является дата перехода к покупателю права собственности на такой товар. Но в состав расходов не включаются в соответствии с пп. 139.1.12 НКУ расходы, связанные с приобретением у физлиц-«единоналожников» следующих активов:
1)товаров, работ, услуг (кроме расходов на приобретение работ, услуг у физлица-«единоналожника», осуществляющего деятельность в сфере информатизации);
2)прочих материальных и нематериальных активов.
Следовательно, по мнению автора, среди товаров, находящихся на балансе предприятия по состоянию на 01.04.2011 г., следует выделить приобретенные у физлиц-«единоналожников», и при их реализации применять пп. 139.1.12 НКУ и не включать расходы на их приобретение в себестоимость проданного товара. На другие товары, в том числе приобретенные у юрлиц — плательщиков единого налога (по ставкам 10% или 6%), упомянутое ограничение не распространяется.
Пример Предприятие «ТА-плюс» (неплательщик НДС) в I квартале приобрело у поставщиков:
— у физлица — плательщика единого налога Кравченко К. Р. 2 набора мебели стоимостью 15000 грн каждый;
— у ООО «Комп» 10 холодильников стоимостью 2400 грн (с НДС).
По договору поставки фирме «А» в марте были проданы набор мебели за 15800 грн и 4 холодильника по цене 2700 грн. Остальные товары были реализованы в апреле тому же покупателю по тем же ценам.
Бухгалтерский и налоговый учет приведены в таблице.
Таблица
Бухгалтерский и налоговый учет на предприятии «ТА-плюс»
| Приобретены: | ||||||
| — мебель у физлица-»единоналожника» (неплательщика НДС) | ||||||
| — холодильники у ООО «Комп» (плательщика НДС) | ||||||
| Уплачено: | ||||||
| — за мебель | ||||||
| — за холодильники | ||||||
| Реализованы фирме «А» в марте: | ||||||
| — 1 набор мебели | 902 |
281 |
15000 |
— |
П. 5.9 |
|
| — 4 холодильника | 902 |
281 |
9600 |
— |
П. 5.9 |
|
| Реализованы фирме «А»: | ||||||
| — 1 набор мебели | 902 |
281 |
15000 |
— |
— |
|
| — 6 холодильников | 902 |
281 |
14400 |
— |
— |
|
| Получены средства за весь товар | ||||||
| * Право собственности переходит к покупателю по дате отгрузки. | ||||||
Наталия КУЦМИДА
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись
