Підприємство виплачує дивіденди за 2013 рік: чи сплачується аванс у 2015 році?

Порядок сплати податкового зобов'язання з податку на прибуток при виплаті дивідендів встановлено п.57.1-1 ПКУ. Ця норма застосовується починаючи з виплат дивідендів у 2015 році за підсумками попередніх років. 

Крім випадків, передбачених пп. 57.1-1.3 ПКУ, емітент корпоративних прав, який приймає рішення про виплату дивідендів своїм власникам, нараховує та вносить до бюджету авансовий внесок із податку на прибуток. Другий абз. пп. 57.1- 1.2 ПКУ визначає, яким чином розраховується авансовий внесок та встановлює певні умови та складові. Сплата авансового внеску залежить від суми дивідендів, періоду (повний рік чи неповний календарний рік) та співвідношення суми дивідендів до об'єкта оподаткування за податковий рік, за результатом якого виплачуються дивіденди. 

Авансовий внесок розраховується зі суми перевищення дивідендів до виплати над значенням об'єкта оподаткування за відповідний податковий рік, за результатами якого виплачуються дивіденди, грошове зобов'язання щодо якого погашене (умова абз. 2 пп. 57.1.-1.2 ПКУ).

Наприклад, прийнято рішення виплатити дивіденди у сумі 200 тис. грн за 2013 рік в 2015 році. Об'єкт оподаткування, за підсумками 2013 року, становить 150 тис. грн, податкові зобов'язання з податку на прибуток за 2013 рік на момент прийняття рішення про виплату дивідендів сплачено, заборгованості перед бюджетом немає. 

Зі суми 50 тис буде сплачуватись авансовий внесок: розмір дивідендів 200 тис - об'єкт оподаткування з податку на прибуток 2013 року 150 тис = 50 тис. сума перевищення.

Якщо сума дивідендів буде меншою від об'єкта оподаткування за той період за який виплачуються дивіденди, авансовий внесок з податку на прибуток сплачуватись не буде.