Чи є це помилкою?
Так. Помилкове зазначення у полі 2 декларації базового звітного (податкового) періоду «квартал» замість «рік» є помилкою у реквізитах вступної частини декларації.
Водночас така помилка не впливає на визначення об'єкта оподаткування, суму податкових зобов'язань або розмір податку до сплати, якщо підприємство відповідно до пп. 137.5 ПКУ є річним платником податку на прибуток, а річну декларацію подано своєчасно та правильно заповнено в частині показників.
Отже, сама по собі неправильна позначка базового звітного періоду не призводить до виникнення недоплати податку.
Які можуть бути наслідки?
Попри те що помилка не впливає на суму податкових зобов'язань, зазначення базового звітного періоду «квартал» формально свідчить про те, що платник є квартальним платником податку на прибуток.
У зв'язку з цим під час камеральної перевірки контролюючий орган може звернути увагу на відсутність декларацій за І квартал, півріччя та три квартали і запросити пояснення або запропонувати виправити помилку.
Якщо підприємство фактично мало право звітувати один раз на рік відповідно до пп. 137.5 ПКУ, підстав вважати неподаною річну декларацію або донараховувати податкові зобов'язання лише через помилкове заповнення реквізиту немає.
Як виправити помилку?
Порядок виправлення залежить від того, чи сплив граничний строк подання декларації.
Якщо граничний строк подання декларації ще не закінчився, підприємство може подати декларацію з типом «Звітна нова», у якій правильно зазначити базовий звітний період «рік». Усі числові показники та додатки переносяться без змін.
Якщо граничний строк подання вже минув, доцільно подати уточнюючу декларацію, у якій виправити реквізити вступної частини та зазначити правильний базовий звітний період. Оскільки показники декларації та сума податкових зобов'язань не змінюються, розділ щодо самостійного виправлення помилок не заповнюється, а всі числові показники і додатки повторюються без змін.
Таке виправлення дозволить усунути невідповідність між фактичним статусом платника та реквізитами декларації й уникнути можливих запитань під час камеральної перевірки.
Висновки
Помилкове зазначення базового звітного (податкового) періоду «квартал» замість «рік» є помилкою у реквізитах вступної частини декларації, яка не впливає на суму податкових зобов'язань.
Якщо підприємство відповідно до пп. 137.5 ПКУ є річним платником податку на прибуток, така помилка не змінює його статусу, однак може стати підставою для запитань контролюючого органу щодо неподання проміжної звітності.
Для уникнення можливих непорозумінь помилку доцільно виправити шляхом подання декларації типу «Звітна нова» (якщо граничний строк ще не минув) або уточнюючої декларації (якщо строк подання вже закінчився).
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до повного тексту цієї консультації без реклами можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 199 грн/міс
Передплатити
