Облік безповоротної фіндопомоги між платниками податку на прибуток і ПДВ у 2026 році: проводки та податкові наслідки (аудіоверсія)

Пряма відповідь: У бухгалтерському обліку надання безповоротної фінансової допомоги (БФД) у грошовій формі відображають у складі витрат проведенням: Дт 949 — Кт 311. Операція не є об'єктом оподаткування ПДВ, а необхідність коригування фінансового результату з податку на прибуток залежить від наявності відносин пов'язаності між компаніями та податкового результату отримувача за минулий рік.

Обґрунтування

1. Бухгалтерський облік та ПДВ

• Бухгалтерські проведення: Перерахування БФД призводить до зменшення активів підприємства. Такі витрати не пов'язані з операційною собівартістю, тому надавач списує суму допомоги до складу інших операційних витрат:
• Дт 949 «Інші операційні витрати» — Кт 311 «Поточні рахунки в національній валюті».
• ПДВ: Операція з надання безповоротної фінансової допомоги у грошовій формі не підпадає під визначення постачання товарів або послуг відповідно до Податкового кодексу України, п. 185.1. Відповідно, вона не є об'єктом оподаткування ПДВ, податкові зобов'язання не нараховуються і податкова накладна не складається.

2. Податок на прибуток (податкові різниці)

Оскільки ваше підприємство є високодохідником і застосовує податкові різниці, порядок оподаткування регулюється нормами Податкового кодексу України, пп. 140.5.10. Наслідки залежать від статусу отримувача:

• Сценарій А: Отримувач НЕ є пов'язаною особою. Якщо отримувач є платником податку на прибуток на загальних підставах і не є пов'язаним із вашим підприємством, коригування (збільшення) фінансового результату не проводиться. Сума допомоги зменшує об'єкт оподаткування податком на прибуток надавача виключно за правилами бухгалтерського обліку.
• Сценарій Б: Отримувач Є пов'язаною особою. Якщо отримувач є пов'язаною особою, вам необхідно перевірити його податкову звітність за попередній податковий рік:
• Отримувач задекларував прибуток (чи нульове значення) за минулий рік — коригування не проводиться (податкова різниця не виникає).
• Отримувач задекларував збиток (від'ємне значення) за минулий рік — надавач зобов'язаний збільшити свій фінансовий результат до оподаткування на всю суму наданої БФД через Додаток РІ до декларації з податку на прибуток.

Приклад розрахунку

Припустимо, сума наданої БФД становить 150 000 грн.

1. Якщо отримувач не є пов'язаною особою (або є пов'язаним прибутковим підприємством):
   • Витрати в бухобліку = 150 000 грн.
   • Коригування фінрезультату = 0 грн.
   • Зменшення податку на прибуток надавача за рахунок витрат: 150 000 × 18% = 27 000 грн.
2. Якщо отримувач є пов'язаною особою, яка задекларувала збиток за попередній рік:
   • Витрати в бухобліку = 150 000 грн.
   • Збільшення фінрезультату (Додаток РІ) = 150 000 грн.
   • Податковий ефект: витрати повністю нівелюються коригуванням, додаткове навантаження з податку на прибуток становить 0 грн (база оподаткування не змінюється).