Грошова благодійна допомога військовим 2026: ПНВК, ПДФО, фінмоніторинг (аудіоверсія)

Податкові наслідки при передачі грошових коштів військовим - (стороннім, непов’язаним фізичним особам )

ПНВК

Якщо грошові кошти надаються безпосередньо військовослужбовцям як фізичним особам, спеціальна воєнна пільга за п. 63-1 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ не застосовується.

Оскільки отримувачем коштів є фізична особа (яка не є платником ПнВК), для компанії — резидента Дія Сіті ця операція є наданням безповоротної фінансової допомоги, яка, за загальним правилом, підлягає оподаткуванню ПнВК на підставі пп. 141.9-1.2.6 Податкового кодексу України, за ставкою 9%.

Проте додаткового навантаження з ПнВК теж не виникає через виняток, визначений у аб. «в» пп. 135.2.1.7 ПКУ, а саме, коли така допомога підлягає оподаткуванню ПДФО або звільнена від нього відповідно до ст. 165 чи п. 170.7 ПКУ.

ПДФО, ВС

Благодійна допомога фізособам, названим у пп. 165.1.54 ПКУ (серед яких і військовослужбовці), не оподатковується ПДФО та військовим збором лише за умови, що вона надається виключно на цілі, перелічені у пп. 170.7.8 ПКУ, а отримувач документально підтверджує її використання. До таких цілей належать, зокрема, спеціальні засоби індивідуального захисту, технічні засоби спостереження, лікарські засоби, засоби гігієни, продукти харчування, предмети речового забезпечення, інші товари, роботи чи послуги за переліком КМУ (Перелік таких товарів та послуг чітко визначено Постановою КМУ від 24.02.2016 р. №112), а також лікування, медичне обслуговування та реабілітація.

Якщо статус військовослужбовця або цільове використання допомоги не підтверджено, допомогу доведеться оподатковувати за загальними правилами для нецільової благодійної допомоги. У такому разі неоподатковуваною залишається сума в межах річного ліміту за пп. 170.7.3 ПКУ (у 2026 році — 4 660 грн), а сума перевищення оподатковується ПДФО за ставкою 18% і ВЗ за ставкою 5%.

Відображення в звітності

Передача коштів військовослужбовцям як фізичним особам відображається у двох звітах:

• у Додатку 4ДФ: відображається в одним рядком із зазначенням реєстраційного номера облікової картки платника податків (ІПН) військовослужбовця за ознакою доходу «187», якщо надається відповідно до п. 170.7.8 ПКУ, або за ознакою  «169», якщо її цільове використання не підтверджене;
• у Додатку ДІЯ до декларації з податку на прибуток, у рядках 18 та 18.6, що повністю виключає цю суму з-під оподаткування ПнВК (в рядку 18 (як фінансова допомога неплатнику ПнВК) та дублюється у зменшуючому рядку 18.6 (оскільки вона підлягає оподаткуванню ПДФО або звільнена від нього за правилами розділу IV ПКУ).

Ризики фінансового моніторингу

Відповідно до Закону України «Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та фінансуванню розповсюдження зброї масового знищення», банки як суб'єкти первинного фінансового моніторингу зобов'язані перевіряти сутність та цільове спрямування фінансових операцій, особливо якщо йдеться про значні суми благодійних внесків.

При перерахуванні коштів військовослужбовцям (фізособам) на їхні особисті картки  ризики є високими. Обслуговуючий банк обов'язково вимагатиме документи, що підтверджують характер зв'язків з цими особами, та може тимчасово заблокувати операції компанії.

Для того щоб уникнути затримок або блокування платежу з боку обслуговуючого банку, компанії необхідно сформувати такий пакет документів (перелік може бути доповнений відповідно до вимог обслуговуючого банку):

• офіційний лист-запит (або клопотання) від військовослужбовця з проханням надати благодійну допомогу у вигляді грошових коштів виключно на цілі, перелічені у пп. 170.7.8 ПКУ, або як нецільову допомогу (що значно підвищує ризики фінмоніторигу).
• Наказ керівника підприємства про надання добровільної благодійної допомоги військовослужбовцю на потреби оборони із посиланням на отриманий лист-запит.
• Правильне формулювання призначення платежу в платіжній інструкції:

«Добровільна благодійна пожертва на потреби забезпечення оборони України відповідно до листа-запиту військовослужбовця (вказати ПІБ, ІПН) №... від ...2026 р. Без ПДВ».

Висновки:

• Передача коштів військовослужбовцям не призводить до сплати ПНВК, однак оподаткування ПДФО та ВЗ залежить від підтвердження статусу отримувача і цільового використання допомоги.
• Допомога відображається у 4ДФ та додатку ДІЯ, при цьому за належного оформлення повністю виключається з об'єкта оподаткування ПНВК.
• Переказ коштів на особисті рахунки військовослужбовців супроводжується підвищеним ризиком фінмоніторингу, тому необхідно завчасно підготувати підтвердні документи та правильно оформити платіж.