Перехід на квартальне звітування та фінансова звітність
Так, оскільки ваш дохід за 2025 рік перевищив 40 млн грн, з 2026 року підприємство набуває статусу «високодохідника». Відповідно до пп. 137.4 та пп. 137.5 ПКУ, базовим звітним періодом для вас стає календарний квартал. Ви зобов'язані подавати декларацію за І квартал, півріччя, три квартали та рік.
Фінансова звітність є невід'ємним додатком до декларації та її невід'ємною частиною (пп. 46.2 ПКУ). Якщо ви згідно з нормами Закону про бухоблік у 2026 році залишаєтесь малим підприємством, ви продовжуєте подавати форми 1-м та 2-м (Баланс і Звіт про фінансові результати).
Строки подання та сплати у 2026 році
Для квартальних платників діють такі правила:
- Подання декларації: протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного кварталу (пп. 49.18.2 ПКУ);
- Сплата податку: протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку подання декларації (пп. 57.1 ПКУ).
Наприклад, за І квартал 2026 року граничний строк подання припадає на 10 травня (неділя), тому він переноситься на 11 травня 2026 року. Сплатити податок необхідно не пізніше 20 травня 2026 року.
Особливості заповнення квартальної декларації (рядки 17, 18, 19)
Головна відмінність квартальної декларації від річної полягає в тому, що вона заповнюється наростаючим підсумком з початку року (за І квартал, півріччя, 9 місяців, рік). Щоб уникнути подвійного оподаткування, у декларації передбачено спеціальний механізм згортання нарахованого податку:
- Рядок 17: вказується загальна сума податку на прибуток, розрахована за весь період з початку року (наприклад, за півріччя);
- Рядок 18: переноситься сума податку, яка вже була нарахована за попередній звітний період поточного року. Наприклад, у декларації за півріччя сюди переноситься значення рядка 17 з декларації за І квартал. У декларації за І квартал цей рядок не заповнюється;
- Рядок 19: відображається сума податку до сплати саме за поточний звітний квартал (Рядок 17 мінус Рядок 18). Саме ця сума підлягає перерахуванню до бюджету.
Податкові різниці при перевищенні 40 млн грн
Згідно з абз. 8 пп. 134.1.1 ПКУ, право не застосовувати податкові різниці мають лише ті платники, чий дохід за останній річний звітний період не перевищує 40 млн грн.
Оскільки ваш дохід за 2025 рік перевищив цей поріг, ваш внутрішній наказ про незастосування різниць втрачає чинність для податкових цілей.
Важливо
Обов'язок застосовувати всі податкові різниці з Розділу ІІІ ПКУ виникає вже за підсумками 2025 року. Тобто, річну декларацію за 2025 рік ви вже зобов'язані подати з коригуванням фінансового результату на всі різниці (з обов'язковим заповненням додатка РІ та інших відповідних додатків, наприклад, АМ). У 2026 році ви також зобов'язані рахувати різниці у кожній квартальній декларації.
Висновки
- Подавати звітність наростаючим підсумком: з 2026 року звітуйте щокварталу (протягом 40 днів після закінчення кварталу) з обов'язковим додаванням фінансової звітності;
- Рахувати податок до сплати через рядок 19: у квартальних деклараціях (починаючи з півріччя) віднімайте податок, нарахований у попередніх кварталах (рядок 18), щоб сплачувати лише різницю за поточний квартал;
- Застосовувати податкові різниці: перевищення ліміту у 40 млн грн зобов'язує вас рахувати всі податкові різниці (додаток РІ) вже у річній декларації за 2025 рік та у всіх наступних квартальних звітах 2026 року.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 199 грн/міс
Передплатити
