Рядок 19 декларації з податку на прибуток («Податок на прибуток, нарахований за результатами останнього звітного періоду») визначається як різниця між рядками 17 і 18. Від’ємне значення може виникати, зокрема, коли податок за рік є меншим, ніж за попередній звітний період (наприклад, за 9 місяців).
Якщо при поданні уточнюючої декларації від’ємне значення у рядку 19 зменшується, це фактично означає, що раніше було занижено суму податкового зобов’язання (навіть якщо показник мав від’ємне значення). У такому випадку в рядку 29 уточнюючої декларації відображається збільшення податкового зобов’язання зі знаком «+».
Згідно з п. 50.1 ПКУ, якщо уточнення призводить до збільшення податкового зобов’язання, платник повинен нарахувати та сплатити штраф у розмірі 3% від суми заниження. Таку позицію підтримують і податкові органи. Саме такої позиції дотримуються і податківці в ЗІР, категорія 102.20.02: «Чи повинен платник податку нарахувати штрафні санкції згідно зі ст. 50 ПКУ та пеню у разі подання уточнюючої Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, якщо від’ємне значення показника у рядку 19 зменшується/збільшується?»
Однак, згідно з пп. 69.38 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ тимчасово, на період дії воєнного стану, у разі самостійного виправлення помилок, що призвели до заниження податкового зобов’язання, платник звільняється від нарахування та сплати штрафних санкцій (3%) та пені.
Тобто наразі нараховувати «самоштраф» (3%) не потрібно.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити
