Коротка відповідь
Ні, ви не можете відобразити донараховані суми земельного податку за 2024–2025 роки у складі поточних витрат (рядок 02) декларації з податку на прибуток за 2026 рік. Ці суми мають бути враховані шляхом виправлення помилок за відповідні минулі роки (2024 та 2025 рр.).
Обґрунтування
1. Бухгалтерський облік (основа для декларації)
Об’єктом оподаткування податком на прибуток є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних або міжнародних стандартів бухгалтерського обліку (пп. 134.1.1 ПКУ).
Оскільки земельний податок за 2024 та 2025 роки не був нарахований вчасно, це вважається помилкою минулих періодів. Згідно з пп. 4 НП(С)БО 6, виправлення помилок, які вплинули на фінансовий результат попередніх років, здійснюється шляхом коригування сальдо нерозподіленого прибутку на початок звітного року.
- Проведення: Дт 441 — Кт 641/Земельний податок;
- Наслідок: Ця операція не проходить через рахунки витрат 2026 року (92, 94 тощо), а отже, не потрапляє до фінансового результату (рядок 02) декларації за 2026 рік.
2. Податковий облік та виправлення помилок
Якщо платник податків у майбутніх податкових періодах самостійно виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним податковій декларації, він зобов'язаний надіслати уточнюючий розрахунок до такої податкової декларації за формою чинного на час подання уточнюючого розрахунку акта (пп. 50.1 ПКУ).
Для врахування витрат із земельного податку за 2024 та 2025 роки у зменшення податку на прибуток, ви маєте два варіанти:
Подати уточнюючі декларації з податку на прибуток окремо за 2024 та 2025 роки.
Відобразити виправлення у складі поточної декларації за 2026 рік, заповнивши Додаток ВП до неї. У цьому разі суми виправлення відобразяться у спеціальних рядках декларації (26–30), а не в загальному фінансовому результаті за 2026 рік. Але через додаток ВП можна виправити помилки лише одного звітного періоду. Наприклад, якщо підприємство звітується раз на рік, то в додатку ВП воно може виправити помилку, приміром, за 2025 рік. А от за 2024 доведеться подавати уточнюючу декларацію.
3. Важливий нюанс щодо земельної декларації
Перед виправленням декларації з прибутку необхідно переконатися, що ви вже подали уточнюючі декларації з плати за землю за 2024 та 2025 роки, оскільки саме вони є підставою для нарахування зобов'язань у бухгалтерському обліку та інтегрованій картці платника (пп. 286.4 ПКУ).
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
