Право на отримання дивідендів
Колишній засновник, який продав свою частку, не має права на отримання дивідендів, якщо рішення про їх виплату не було прийняте до моменту переходу права власності на частку.
Відповідно до ч. 1 ст. 26 Закону про ТОВ, виплата дивідендів здійснюється особам, які були учасниками товариства на день прийняття рішення про виплату дивідендів, пропорційно до розміру їхніх часток.
Ключовим юридичним фактом є не період, за який сформувався прибуток, а дата затвердження рішення про його розподіл. Таким чином, весь нерозподілений прибуток минулих років належить новому власнику, і саме він отримає дивіденди.
Процедура оформлення та фінансова звітність
Для легальної виплати дивідендів новому власнику необхідно дотриматися такої процедури:
1. Складання фінансової звітності
Рішення приймається виключно на підставі даних фінансової звітності за відповідні роки, яка підтверджує наявність чистого прибутку (пп. 14.1.49 ПКУ). Якщо в окремі роки підприємство мало збитки, вони зменшують загальну суму нерозподіленого прибутку.
2. Прийняття рішення
Новий власник (або загальні збори учасників) оформлює письмове Рішення (Протокол) про розподіл прибутку. У документі обов'язково зазначається: за які роки розподіляється прибуток, загальна сума до виплати та строки виплати. Законодавство не забороняє виплачувати дивіденди за кілька років одним рішенням або розбивати виплату на частини.
Оподаткування дивідендів (ПДФО та ВЗ)
ТОВ, яке виплачує дивіденди фізичній особі, виступає її податковим агентом. Це означає, що підприємство зобов'язане самостійно нарахувати, утримати та перерахувати податки до бюджету.
Військовий збір (ВЗ): Ставка становить 5% від суми нарахованих дивідендів.
Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО): Ставка залежить від системи оподаткування самого ТОВ:
- 5% — якщо ТОВ є платником податку на прибуток на загальних підставах (пп. 167.5.2 ПКУ);
- 9% — якщо ТОВ є платником єдиного податку (пп. 167.5.4 ПКУ).
Податки (ПДФО та ВЗ) сплачуються до бюджету одночасно з виплатою дивідендів. Якщо ж дивіденди були нараховані (рішення прийнято і проведено в обліку), але фактично не виплачені на рахунок фізособи, податки необхідно перерахувати до бюджету протягом 30 календарних днів, наступних за останнім днем місяця, в якому відбулося нарахування (пп. 168.1.5 ПКУ).
Висновки
- Не виплачувати колишньому власнику: Право на дивіденди за всі минулі роки має виключно новий учасник ТОВ, оскільки він є власником частки на момент прийняття рішення;
- Оформити документально: Новому власнику необхідно затвердити Рішення про виплату дивідендів на підставі фінансової звітності, яка підтверджує наявність чистого прибутку за минулі роки;
- Утримати податки при виплаті: ТОВ як податковий агент має утримати з суми дивідендів 5% військового збору та ПДФО (5% для ТОВ на загальній системі або 9% для ТОВ на єдиному податку) і сплатити їх до бюджету не пізніше дня виплати доходу.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до повного тексту цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Ще не передплатник, проте теж хочете скористатись такою можливістю?
Оформіть пакет «Мій асистент» усього за 199 грн/міс або спробуйте безкоштовну передплату на 14 днів прямо зараз
